بخشی از مقاله
طراحی بودجه جامع
اطلاعات فروش سال مالی 1387
محصول الف محصول ب
تعداد مبلغ - ریال تعداد مبلغ- ریال
سه ماهه اول 2,000 6,000 5,000 9,000
سه ماهه دوم 6,000 6,000 2,000 9,000
سه ماهه سوم 5,000 6,000 1,000 9,000
سه ماهه چهارم 4,000 6,000 7,000 9,000
جمع سال 17,000 15,000
مواد مورد نیاز برای یک واحد محصول سال مالی 1387
عوامل تولید قیمت واحد مقدار عوامل تولید برای یک واحد محصول
ریال الف ب
Aماده اولیه 160 10 -
B ماده اولیه 200 - 12
کار مستقیم 600 2 3
اطلاعات مربوط به سربار متغیر ساخت سال مالی 1387
پیش بینی سربار متغیر ساخت
شرح اقلام برمبنای یک ساعت کار مستقیم
مواد غیر مستفیم ریال 50
کار غیر مستقیم ریال 100
مزایای جنبی کارکنان ریال 250
آب برق سوخت تلفن ریال 60
نگهداری ریال 40
جمع ریال 500
اطلاعات مربوط به بودجه بندی سرمایه ای سال مالی 1387
پروژه سه ماهه اول سه ماهه دوم سه ماهه سوم سه ماهه چهارم جمع سالانه
ریال ریال ریال ریال ریال
تجهیزات تحویل کالا 4,300,000 8,600,000 12,900,000
تجهیزات اداری 600,000 600,000 600,000 600,000 2,400,000
تجهیزات تولید 2,200,000 2,200,000 4,400,000
جمع مخارج 7,100,000 2,800,000 600,000 9,200,000 19,700,000
اطلاعات مربوط به هزینه های اداری سال مالی 1387
ریال
حقوق مدیران 12,000,000
حقوق کارکنان اداری 5,500,000
بیمه 800,000
نگهداری 1,700,000
ملزومات اداری 900,000
عوارض و مالیات بر دارایی 700,000
استهلاک ساختمان و وسایل اداری 2,400,000
جمع 24,000,000
اطلاعات مربوط به هزینه های فروش واداری سال مالی 1387
ریال
حقوق کارکنان بازاریابی و کمیسیمنهای 11,000,000
حقوق کارکنان فروش 4,600,000
تبلیغات 3,000,000
پذیرایی 1,100,000
بیمه 400,000
نگهداری 1,200,000
ملزومات اداری 900,000
عوارض و مالیات بر دارایی 400,000
مسافرت 1,600,000
استهلاک وسایل و تجهیزات 1,800,000
جمع 26,000,000
اقلام مربوط به سربار ثابت
اقلام ثابت سه ماهه اول سه ماهه دوم سه ماهه سوم سه ماهه چهارم جمع سالانه
سرپرستی 1,800,000 1,800,000 1,800,000 1,800,000 7,200,000
استهلاک 2,400,000 2,400,000 2,400,000 2,400,000 9,600,000
نگهداری 900,000 900,000 900,000 900,000 3,600,000
عوارض و مالیات بر دارایی 491,200 491,300 491,200 491,300 1,965,000
بیمه 300,000 300,000 300,000 300,000 1,200,000
جمع اقلام ثابت 5,891,200 5,891,300 5,891,200 5,891,300 23,565,000
اطلاعات براوردی مورد نیاز
موجودی وجه نقد براوردی اول دوره 3,100,000
فروش براوردی سه ماهه قبل 76,000,000
بهای تمام شده یک واحد محصول اول دوره:
محصول الف 4,200
محصول ب 6,500
موجودی اول دوره (واحد)
محصول الف 800
محصول ب 1,200
موحودی اول دوره (کیلو)
A ماده 10,500
B ماده 24,600
شرکت .........
بودجه فروش
برای سال منتهی به1388
الف ب جمع فروش
تعداد نرخ مبلغ تعداد نرخ مبلغ ریال
سه ماهه اول 2,000 6,000 12,000,000 5,000 9,000 45,000,000 57,000,000
سه ماهه دوم 6,000 6,000 36,000,000 2,000 9,000 18,000,000 54,000,000
سه ماهه سوم 5,000 6,000 30,000,000 1,000 9,000 9,000,000 39,000,000
سه ماهه چهارم 4,000 6,000 24,000,000 7,000 9,000 63,000,000 87,000,000
جمع سال 17,000 102,000,000 15,000 135,000,000 237,000,000
شرکت .........
بودجه مقادیر موجودی کالای پایان دوره
1388 برای سال منتهی به
سه ماهه اول سه ماهه دوم سه ماهه سوم سه ماهه چهارم
الف 1,500 1,250 1,000 500
ب 500 250 1,750 1,250
برای هر یک از دوره های سه ماهه معادل 25% پیش بینی فروش سه ماهه بعد موجودی در نظر گرفته شده است ضمناً فروش سه ماهه اول 9*13 معادل 3 ماهه اول سال 8*13 یعنی 2000 واحد پیش بینی گردیده است .
شرکت .........
بودجه مقادیر تولید
برای سال منتهی به 1388
اول دوم سوم چهارم جمع سالانه
محصول الف
بودجه فروش بر حسب واحد 2,000 6,000 5,000 4,000 17,000
موجودی آخردوره 1,500 1,250 1,000 500 500
جمع نیازمندی 3,500 7,250 6,000 4,500 17,500
موجودی اول دوره 800 1,500 1,250 1,000 800
بودجه بتدی تولید 2,700 5,750 4,750 3,500 16,700
محصول ب
بودجه فروش بر حسب واحد 5,000 2,000 1,000 7,000 15,000
موجودی آخردوره 500 250 1,750 1,250 1,250
جمع نیازمندی 5,500 2,250 2,750 8,250 16,250
موجودی اول دوره 1,200 500 250 1,750 1,200
بودجه بتدی تولید 4,300 1,750 2,500 6,500 15,050
در سطرهای بودجه فروش وبودجه بندی تولید جمع سالانه مساوی مجموع ارقام ان سطرهاست. اما در سطرهای موجودی های اول و آخر دوره و همچنین نیازمندیها چنین نیست. در ستون جمع سالانه موجودی اخر دوره مشابه رقم موجودی پایان سه ماهه چهارم و موجودی اول دوره مساوی رقم موجودی ابتدای سه ماهه اول است.
شرکت .........
بودجه مقادیر موجودی مواد اولیه
1388 برای سال منتهی به
مواد اولیه * سه ماهه اول سه ماهه دوم سه ماهه سوم سه ماهه چهارم
ماده اولیه A 28,750 23,750 17,500 13,500
ماده اولیه B 10,500 15,000 39,000 25,800
موجودی مواد اولیه در پایان هر سه ماه ماهه معادل 50 درصد نیازمندی سه ماهه بعدی ماهه بعدی است. ضمنا مقادیر تولید سه ماهه اول سال 9×13 مساوی مقادیر تولید سه ماهه اول سال 8×13فرض شده است.
شرکت .........
بودجه خرید مواد اولیه
1388 برای سال منتهی به
سه ماهه اول سه ماهه دوم سه ماهه سوم سه ماهه چهارم جمع سالانه
ماده اولیهA
مقدار مورد نیاز برای تولید 27,000 57,500 47,500 35,000 167,000
موجودی لازم در اخر دوره 28,750 23,750 17,500 13,500 13,500
جمع نیازمندی 55,750 81,250 65,000 48,500 180,500
موجودی اول دوره 10,500 28,750 23,750 17,500 10,500
مقدار خرید 45,250 52,500 41,250 31,000 170,000
قیمت واحد ماده اولیهA 160 160 160 160 160
بودجه خرید ماده اولیهA 7,240,000 8,400,000 6,600,000 4,960,000 27,200,000
ماده اولیهB:
مقدار مورد نیاز برای تولید 51,600 21,000 30,000 78,000 180,600
موجودی لازم در اخر دوره 10,500 15,000 39,000 25,800 25,800
جمع نیازمندی 62,100 36,000 69,000 103,800 206,400
موجودی اول دوره 24,600 10,500 15,000 39,000 24,600
مقدار خرید 37,500 25,500 54,000 64,800 181,800
قیمت واحد ماده اولیهA ماده اولیهB 200 200 200 200 200
بودجه خرید ماده اولیهA ماده اولیهB 7,500,000 5,100,000 10,800,000 12,960,000 36,360,000
جمع بودجه خرید مواد اولیه 14,740,000 13,500,000 17,400,000 17,920,000 63,560,000
شرکت .........
بودجه دستمزد مستقیم
1388 برای سال منتهی به
محصول الف سه ماهه اول سه ماهه دوم سه ماهه سوم سه ماهه چهارم جمع سالانه
بودجه مقدار تولید 2,700 5,750 4,750 3,500 16,700
ساعات کار لازم برای تولید یک واحد یک واحد 2 2 2 2 2
جمع ساعات کار لازم 5,400 11,500 9,500 7,000 33,400
نرخ دستمزد 600 600 600 600 600
بودجه دستمزد محصول(الف) 3,240,000 6,900,000 5,700,000 4,200,000 20,040,000
محصول(ب)
بودجه مقدار تولید 4,300 1,750 2,500 6,500 15,050
ساعات کار لازم برای تولید یک واحد یک واحد 3 3 3 3 3
جمع ساعات کار لازم 12,900 5,250 7,500 19,500 45,150
نرخ دستمزد 600 600 600 600 600
بودجه دستمزد محصول(ب) 7,740,000 3,150,000 4,500,000 11,700,000 27,090,000
جمع بودجه دستمزد 10,980,000 10,050,000 10,200,000 15,900,000 47,130,000
شرکت .........
بودجه سربار ساخت
1388 برای سال منتهی به
سه ماهه اول سه ماهه دوم سه ماهه سوم چهارم جمع سالانه
اقلام متغیر
مواد غیر مستقیم 915,000 837,500 850,000 1,325,000 3,927,500
دستمزد غیر مستقیم 1,830,000 1,675,000 1,700,000 2,650,000 7,855,000
مزایای جنبی کارکنان 4,575,000 4,187,500 4,250,000 6,625,000 19,637,500
آب-برق- سوخت-تلفن 1,098,000 1,005,000 1,020,000 1,590,000 4,713,000
نگهداری 732,000 670,000 680,000 1,060,000 3,142,000
جمع اقلام متغیر 9,150,000 8,375,000 8,500,000 13,250,000 39,275,000
اقلام ثابت
سرپرستی 1,800,000 1,800,000 1,800,000 1,800,000 7,200,000
استهلاک 2,400,000 2,400,000 2,400,000 2,400,000 9,600,000
نگهداری 900,000 900,000 900,000 900,000 3,600,000
عوارض و مالیات بر دارایی 491,200 491,300 491,200 491,300 1,965,000
بیمه 300,000 300,000 300,000 300,000 1,200,000
جمع اقلام ثابت 5,891,250 5,891,250 5,891,250 5,891,250 23,565,000
جمع سربار ساخت 15,041,250 14,266,250 14,391,250 19,141,250 62,840,000
شرکت .........
بودجه بهای تمام شده کالای فروش رفته
1388 برای سال منتهی به
کالای الف کالای ب جمع
موجودی کالای اول دوره بر حسب تعداد 800 1,200
بهای تمام شده یک واحد 4,200 6,500
بهای تمام شده موجودی اول دوره 3,360,000 7,800,000 11,160,000
تولید سال8X13 بر حسب تعداد 16,700 15,050
بهای تمام شده یک واحد 4,400 6,600
بهای تمام شده تولید 73,480,000 99,330,000 172,810,000
جمع بهای تمام شده کالای آماده فروش 76,840,000 107,130,000 183,970,000
منهای موجودی آخر دوره بر حسب تعداد 500 1,250
بهای تمام شده یک واحد 4,400 6,600
بهای تمام شده موجودی آخر دوره 2,200,000 8,250,000 10,450,000
بهای تمام شده کالای فروش رفته 74,640,000 98,880,000 173,520,000
محصول الف محصول ب
مواد مستقیم 1,600 2,400
دستمزد مستقیم 1,200 1,800
سربار ساخت 1,600 2,400
4,400 6,600
در محاسبه سربار ساخت رقم 500 ریال مربوط به ارقام متغیر سربار به ازای یک ساعت کار مستقیم با رقم 300 ریال مربوط به اقلام ثابت سربار به ازای یک ساعت کار مستقیم است. رقم اخیر از تقسیم جمع اقلام ثابت سربار به جمع ساعات کار مستقیم بودجه شده بدست می آید.
شرکت .........
بودجه هزینه های اداری
1388 برای سال منتهی به
حقوق مدیران 12,000,000
حقوق کارکنان اداری 5,500,000
بیمه 800,000
نگهداری 1,700,000
ملزومات اداری 900,000
عوارض و مالیات بر دارایی 700,000
استهلاک ساختمان و وسایل اداری 2,400,000
جمع 24,000,000
ج
به منظور برآورد بودجه نقدی فرض میشود پرداختهای نقدی در 4 قسط مساوی به شرح زیر انجام میگیرد:
5400000=4/ ( 2400000 – 24000000 )
شرکت .........
بودجه هزینه های فروش و بازاریابی
1388 برای سال منتهی به
حقوق کارکنان بازاریابی وکمیسیونهای فروش 11,000,000
حقوق کارکنان فروش 4,600,000
تبلیغات 3,000,000
پذیرایی 1,100,000
بیمه 400,000
نگهداری 1,200,000
ملزومات اداری 900,000
عوارض و مالیات بر دارایی 400,000
مسافرت 1,600,000
استهلاک وسایل و تجهیزات 1,800,000
جمع 26,000,000
به منظور برآورد بودجه نقدی فرض میشود که پرداختهای نقدی در چهار قسط مساوی به شرح زیرانجام گردد:
6050000 = 4/ ( 1800000 - 26000000 )
شرکت .........
صورت سود و زیان بودجه شده
1388 برای سال منتهی به
فروش 237,000,000
بهای تمام شده کالای فروش رفته 173,520,000
سود ناخالص 63,480,000
هزینه های اداری 24,000,000
هزینه های فروش و بازار اریابی 26,000,000
جمع هزینه ها 50,000,000
سود خالص قبل از کسر مالیات بر درآمد 13,480,000
مالیات بر درآمد 6,066,000
سود خالص 7,414,000
شرکت .........
بودجه مخارج سرمایه ای
1388 برای سال منتهی به
پروژه سه ماهه اول سه ماهه دوم سه ماهه سوم سه ماهه چهارم جمع سالانه
تجهیزات تحویل کالا 4,300,000 - - 8,600,000 12,900,000
تجهیزات اداری 600,000 600,000 600,000 600,000 2,400,000
تجهیزات تولید 2,200,000 2,200,000 - - 4,400,000
جمع مخارج 7,100,000 2,800,000 600,000 9,200,000 19,700,000
شرکت .........
بودجه نقدی
1388 برای سال منتهی به
موجودی وجه نقد سه ماهه اول سه ماهه دوم سه ماهه سوم سه ماهه چهارم جمع سالانه
در اول دوره 3,100,000 8,220,000 12,010,000 2,550,000 3,100,000
وصولی از بابت فروش
از سه ماهه قبل30% 22,800,000 17,100,000 16,200,000 11,700,000 67,800,000
از سه ماهه جاری 70% 39,900,000 37,800,000 27,300,000 60,900,000 165,900,000
جمع وجوه نقد 65,800,000 63,120,000 55,510,000 75,150,000 236,800,000
کسر میشود مخارج پرداختی
پرداختی بابت
مواد مستقیم 14,740,000 13,500,000 17,400,000 17,920,000 63,560,000
دستمزد مستقیم 10,980,000 10,050,000 10,200,000 15,900,000 47,130,000
سربار ساخت 13,310,000 13,310,000 13,310,000 13,310,000 53,240,000
هزینه های اداری 5,400,000 5,400,000 5,400,000 5,400,000 21,600,000
هزینه های فروش بازاریابی 6,050,000 6,050,000 6,050,000 6,050,000 24,200,000
جمع مخارج پرداختی 50,480,000 48,310,000 52,360,000 58,580,000 209,730,000
وجوه نقد حاصل از عملیات 15,320,000 14,810,000 3,150,000 16,570,000 27,070,000
مخارج سرمایه ای 7,100,000 2,800,000 600,000 9,200,000 19,700,000
موجودی وجه نقد آخره دوره 8,220,000 12,010,000 2,550,000 7,370,000 7,370,000
موجودی براوردشده برای سه ماهه اول دربرآورد بودجه نقدی فرض شده است که70%مبلغ فروش درسه ماهه ای که فروش واقع می شود وصول و30% بقیه درسه ماهه بعد وصول می گردد ضمنا فروش سه ماهه چهارم سال قبل بالغ بر76000000ریال براورد شده است.
بودجه خرید مواد مستقیم وبودجه دستمزد مستقیم درهمان سه ماهه پرداخت می شود.
