پاورپوینت حسابداری مالیاتی

بخشی از پاورپوینت

اسلاید 2 :

حسابداری مالیاتی

اسلاید 3 :

مقدمه
پس از جنگ جهانی دومبنا به دلایل متعدد بسیاری از کشورها در صدد اصلاح ساختار مالیاتی خود برامدند.
در این میان، مالیات برارزش افزوده به دلایل ذیل در دودهه گذشته به
عنوان یک روش جدید مطرح شده است
1- رفع نارسایی های مالیات سنتی
2- ایجاد منبع درامد برای پاسخگویی به هزینه های روز افزون دولت
3- ایجاد سیستم های مالی متناوب با عملکرد پیمان های منطقه ای
4- ایجاد تحول و هماهنگی در ساختار مالیاتی

اسلاید 4 :

تعریف مالیات
مالیات بر حسب تعریف سازمان همکاری و توسعه اقتصادی پرداختی است لازم، اجباری و بلاعوض. مالیات ممکن است به شخص، موسسه، دارایی و. تعلق گیرد.
 مالیات  در واقع انتقال بخشی از جامعه به دولت  یا بخشی از سود فعالیت های اقتصادی است که نصیب دولت می شود، زیرا ابزار و امکانات دست یابی به درآمد و سودها را دولت فراهم ساخته است.

اسلاید 5 :

انواع مالیات
1) مالیات مستقیم

2) مالیات غیرمستقیم

در صورتی که مودی مالیاتی و پرداخت کننده مالیات یک نفر باشد، آن مالیات مستقیم محسوب می شود وگرنه مالیات غیرمستقیم خواهد بود. همچنین به شخصی که مسئول پرداخت مالیات است، مودی مالیاتی گفته می شود.

اسلاید 6 :

تعریف سال مالیاتی

عبارتست از یکسال شمسی که از اول فروردین هرسال شروع و به اخر اسفند همان سال ختم میشود

در مورد اشخاص حقوقی مشمول مالیات که سال مالی آنها بموجب اساسنامه با سال مالیاتی تطبیق نمیکند، درامد سال مالی انها بجای سال مالیاتی مبنای تشخیص میگردد

نکته : موعد تسلیم اظهارنامه ، ترازنامه و حساب سود و زیان و سررسید پرداخت مالیات چهارماه شمسی ، پس از سال مالی است .

اسلاید 7 :

اشخاص معاف از مالیات
1- موسسات دولتی و وزارتخانه ها

2-دستگاه هایی که بودجه انها توسط دولت تعیین میشود

3-شهرداریها

اسلاید 8 :

انواع مالیات های مستقیم
الف) مالیات بر دارایی : اساس و مبنای مالیات بر دارایی، ثروت مسئول پرداخت مالیات ( مودی ) است. این نوع از مالیات خودش به دو دسته تقسیم می شود:

 مالیات بر ارث : مهم ترین نوع مالیات بر دارایی، مالیات بر ارث است. مالیات بر ارث مالیاتی است که از اموال و دارایی های شخص که پس از فوت وی باقی می ماند، دریافت می شود.

 مالیات حق تمبر : مالیات حق تمبر از انواع مالیات های مستقیم است که از طریق الصاق و ابطال تمبر بر اسناد، اوراق و مدارک به منظور رسمیت بخشیدن یا لازم الاجرا نمودن آنها، از مودی دریافت می شود. ( مواد ۴۴ تا ۵۱ قانون مالیات های مستقیم )

ب) مالیات بر درآمد : در این نوع از مالیات، درآمد افراد و شرکت ها ( و نه ثروت آنها ) مبنای مالیات است. شاید بتوان گفت که مالیات بر درآمد اشخاص مهم ترین نوع مالیات است. " مالیات بر درآمد " خود نیز به گروه های زیر تقسیم می شود:

اسلاید 9 :

مالیات بر درآمد املاک
به استناد ماده 52 قانون مالیات های مستقیم ، درامد شخص حقیقی یا حقوق ناشی ازواگذاری حقوق خود نسبت به املاک واقع در ایران پس از کسر معافیت های مقرردر این قانون مشمول مالیات بر درامد املاک میباشد.

درامئ مشمول اجاره مالیات =کل مال الاجاره *75%درامد

اسلاید 10 :

نحوه محاسبه مالیات اجاره
1- اگر شخص حقیقی باشد :

مالیات اجاره = درآمد مشمول مالیات اجاره *م م ق 131نرخ

2- اگر شخص حقوقی باشد:
مالیات اجاره =درامد مشمول مالیات اجاره *25%(نرخ ماده 105ق م م )

اسلاید 11 :

مالیات بر درآمد
مالیات بر درآمد املاک/ مالیات بر درآمد حقوق/ مالیات بر درآمد مشاغل/ مالیات بر درآمد کشاورزی/مالیات بر درآمد اشخاص حقوقی/ مالیات بر درآمدهای اتفاقی

اسلاید 12 :

انواع مالیات های غیرمستقیم

الف) مالیات بر واردات :
این نوع از مالیات ها اصولا تابع سیاست های کلان بازرگانی و شرایط اقتصادی کشورها هستند و به غیر از اینکه یکی از راه های درآمدزایی دولت ها هستند، معمولا برای حمایت از صنایع داخلی نیز به کار گرفته می شوند. این دسته از مالیات ها ممکن است بر اساس قیمت و ارزش کالاها یا بر اساس ویژگی ها و مشخصات آنها (مانند حجم، وزن و.) تعیین و دریافت شوند. این گونه از مالیات به سه صورت از مودیان وارد کننده دریافت می گردد:
 حقوق و عوارض گمرکی/ سود بازرگانی/ عوارض بر واردات اتومبیل

اسلاید 13 :

انواع مالیات های غیرمستقیم
ب) مالیات بر مصرف و فروش کالا و خدمات :
مالیات بر مصرف مالیاتی است که مصرف کنندگان کالا های خاص در زمان خرید آن کالا (به همراه قیمت کالا) پرداخت می کنند. به این ترتیب هر شخصی که میزان بیشتری از آن کالا را مصرف کند، در نهایت مالیات بیشتری  پرداخت می کند.
گرچه این نوع مالیات نهایتا به وسیله مصرف کننده نهایی پرداخت می شود، اما وظیفه قانونی پرداخت آن به دولت به عهده تولیدکنندگان و فروشندگان است.

اسلاید 15 :

انواع مالیات های غیرمستقیم
ج) مالیات بر ارزش افزوده :
منظور از مالیات بر ارزش افزوده ، تفاوت بین کالا و خدمات عرضه شده با ارزش کالا و خدمات خریداری شده در دوره ای مشخص است. مالیات بر ارزش افزوده، عرضه کالاها و خدمات و همچنین صادرات و واردات آنها را شامل می شود.

اسلاید 16 :

اما چه اشخاصی مشمول پرداخت مالیات هستند ؟
 کلیه اشخاص حقیقی و حقوقی که در ایران ملک و املاک داشته باشند مشمول این قانون می شوند. اشخاصی که در ایران زندگی می کنند اگر دارای درآمد ناشی از شغل یا هر چیز دیگری باشند باید به نسبت آن و با توجه به قانون مالیات یا خراج پرداخت کنند.

برخی شرکت ها و بنگاه های اقتصادی یا اشخاص حقیقی در خارج از ایران فعالیت داشته اما در ایران هم درآمد کسب می کنند این اشخاص هم مشمول قوانین ایران شده و باید مالیات و عوارض درآمد خود را به دولت پرداخت نمایند.

 همه اشخاص حقوقی که تابعیت ایران را داشته باشند باید از درآمدهایی که داخل ایران یا خارج از آن کسب می نمایند، بخشی را به عنوان مالیات پرداخت کنند.

 اشخاص غیر ایرانی که به هر طریقی داخل ایران صاحب درآمد هستند یا امتیاز کسب و کار خود را به یک ایرانی یا غیر ایرانی در ایران واگذار کرده اند و از محل آن دارایی کسب می کنند یا از طریق آموزش ها یا فروش فیلم به ایرانیان دارای درآمد هستند باید مطابق با قوانین ایران مالیات پرداخت نمایند.