پاورپوینت نمونه گیری حسابرسی

بخشی از پاورپوینت

اسلاید 1 :

بسمه تعالی

نمونه گیری حسابرسی

اسلاید 2 :

مطالب ارائه شده:
1-تعریف نمونه گیری حسابرسی
2-ریسک نمونه گیری
3-ریسک غیر نمونه گیری
5-طراحی نمونه
8-خصوصیات جامعه
12-مقایسه نمونه گیری کلاسیک و نمونه گیری pps
4-نمونه گیری آماری و غیر آماری
7-اندازه نمونه و عوامل تاثیر گذار در فرآیندهای ثابت
6-اندازه نمونه و عوامل تاثیر گذار در آزمون کنترل
9-روش های نمونه گیری در حسابرسی
10-ماهیت و علت های خطاها
11- تکنیک های نمونه گیری حسابرسی
13-تعیین اندازه نمونه pps
14- ارزیابی نتایج نمونه pps
15- مراحل نمونه گیری آماری

اسلاید 3 :

انجام فرآیند حسابرسی کمتر از 100% اقلام مانده یک حساب یا طبقه ای از معاملات به طوریکه همه واحدهای نمونه گیری شانس یکسانی برای انتخاب داشته باشند.
نمونه گیری حسابرسی در دو قسمت از ریسک حسابرسی شامل ریسک کنترل و ریسک آزمون جزئیات به کار برده می شود.
نمونه گیری در آزمون کنترل ، اطلاعاتی تهیه می کند که مستقیما مرتبط است با ارزیابی حسابرس از ریسک کنترل.
نمونه گیری در آزمون بر مبنای صفت به حسابرس در کمیت و کنترل ریسک مانده جزئیات کمک می کند.
1-تعریف نمونه گیری حسابرسی

اسلاید 4 :

یک حسابرس ممکن است در کشف تحریف با اهمیت موفق نباشد به 2 دلیل:
1- اشتباهات انسانی (ریسک غیر نمونه گیری)
2- ریسک نمونه گیری: ریسکی است مرتبط با با احتمال اینکه نتایج به دست آمده از نمونه با نتایج به دست آمده از آزمون همه اقلام جامعه متفاوت باشد.
معمولا دو نوع ریسک نمونه گیری وجود دارد:
1- معمولا در دو حالت رخ می دهد: الف-ریسک ارزیابی کمتر از واقع ب- ریسکی که یک خطای با اهمیت وجو دارد در حالیکه گفته می شود وجود ندارد. این نوع ریسک ، اثربخشی حسابرسی را تحت تاثیر قرار می دهد و احتمالا منجر به اظهارنظر نامناسب حسابرسی خواهد شد.
2-ریسک ارزیابی بیشتر ازواقع : این نوع ریسک کارایی حسابرسی را تحت تاثیر قرار می دهد و منجر به کارهای اضافی می شود و اینکه نتایج صحیح نباشند.
2-ریسک نمونه گیری

اسلاید 5 :

انواع ریسک نمونه گیری در آزمون های کنترل :
ارزیابی سطح ریسک کنترل بر طبق نمونه
2-ریسک نمونه گیری
کفایت سطح ریسک کنترل برنامه ریزی شده و ارزیابی شده
عدم کفایت سطح ریسک کنترل برنامه ریزی شده و ارزیابی شده
حمایت ارزیابی اولیه از ریسک کنترل
عدم حمایت ارزیابی اولیه از ریسک کنترل

اسلاید 6 :

انواع ریسک نمونه گیری در آزمون جزئیات بر مبنای صفت :
اندازه نمونه مانده حساب یا خطای مانده حساب
2-ریسک نمونه گیری
تحریف با اهمیت
تحریف بدون اهمیت
حمایت نتایج از اینکه مانده ثبت شده به طور با اهمیت تحریف نشده
حمایت نتایج از اینکه مانده ثبت شده به طور با اهمیت تحریف شده

اسلاید 7 :

ریسک غیر نمونه گیری مرتبط است با فاکتورهای مربوط با قضاوت حسابرس، فرآیندهای نامناسب و نتایج نادرست .
به عبارت دیگر:
ریسک غیر نمونه گیری=ریسک نمونه گیری- ریسک حسابرسی
منابع ریسک غیر نمونه گیری:
1- اشتباهات انسانی مثل قصور در شناسایی تحریف
2-به کار بردن فرآیندهای حسابرسی نامناسب
3-گزارش نامناسب نتایج نمونه.
4- اعتماد نادرست به اطلاعات دریافت شده از قسمت های دیگر.
هم در آزمون های کنترل و هم در آزمون بر مبنای صفت، ریسک نمونه گیری می تواند به وسیله افزایش اندازه نمونه کاهش یابد و ریسک غیر نمونه گیری می تواند بوسیله برنامه ریزی مدون کاهش یابد.
3-ریسک غیر نمونه گیری

اسلاید 8 :

معمولا دو نوع نمونه گیری می تواند وجود داشته باشد: الف- نمونه گیر آماری : دارای دو ویژگی عمده است:
1-انتخاب تصادفی نمونه
2-استفاده از تئوری احتمالات در ارزیابی نتایج نمونه
پیشرفت های نمونه گیری آماری در امکان اندازه گیری قابلیت اعتماد برآوردهای محاسبه شده از نتایج نمونه است.
به جهت کارا بودن، حسابرس باید سه عامل را در هر حساب در زمان نمونه گیری حسابرسی در نظر بگیرد:
1- تصمیم گیری در چگونگی انتخاب واحدهای نمونه
2-انتخاب واحدهای نمونه
3-ارزیابی نتایج نمونه

نمونه گیر ی آماری موارد زیر را به همراه دارد:
1- عینیت بیشتر
2-احتمال کمتر حسابرسی بیش از حد یا کمتر از حد
3-مستندات بهتر
4- اطمینان بیشتر در اظهار نظر حسابرسی
4-نمونه گیری آماری و غیر آماری

اسلاید 9 :

ب- نمونه گیری غیر آماری یا قضاوتی:
معمولا زمانی استفاده می شود که جامعه در برابر خطاها به خوبی طراحی، کنترل و محافظت می شود. در چنینی مواردی حسابرس می تواند به طور تصادفی نمونه کوچکی تهیه کرده و آزمون های وسیعی را بر روی آن انجام دهد.
در زمان انتخاب نمونه، حسابرس یکی از دو روش زیر را انتخاب می کند: تئوری احتمالات، قضاوت حرفه ای. اولی منجر به نمونه تصادفی و دومی منجر به نمونه قضاوتی می شود.
بهر حال هم در نمونه گیری آماری و هم در نمونه گیری غیر آماری حسابرس باید موارد زیر را بررسی نماید:
1-تعیین اهداف حسابرسی
2- تعریف ویژگی های جامعه
3- تعریف درجه ای از ریسک قابل قبول
4-نمونه گیری آماری و غیر آماری

اسلاید 10 :

فاکتورهای تاثیر گذار بر اندازه نمونه در آزمون کنترل:
6-اندازه نمونه و عوامل تاثیر گذار در آزمون کنترل

اسلاید 11 :

فاکتورهای تاثیرگذار بر اندازه نمونه برای فرآیند بر مبنای صفت
7-اندازه نمونه و عوامل تاثیر گذار در فرآیندهای بر مبنای صفت

اسلاید 12 :

تکنیک های نمونه گیری حسابرسی
نمونه گیری بر مبنای متغیرها
نمونه گیری بر مبنای صفت
از نوع آزمون محتوا
از نوع آزمون کنترل ها
11- تکنیک های نمونه گیری حسابرسی

اسلاید 13 :

نمونه گیری بر مبنای صفت:
در این نوع نمونه گیری حسابرس نیاز داردکه سطح اطمینان را برای فرآیندهای کنترلی به خصوص که قرار است آزمون کند، نعیین نماید.
این نوع نمونه گیری در پاسخ به این سوال طراحی می گردد؟ چه تعداد؟
حسابرس نمونه گیری را برای آزمون کنترل های داخلی استفاده می کند که تعیین کند آیا اقلام به درستی پردازش شده اند یا خیر؟
جواب درجه ای نیست بلکه باید بله یا خیر باشد.
مثلا آیا فروش به وسیله مدیر اعتبارات تایید شده است یا خیر؟
نمونه گیری اکتشافی:
دو موقعیت معمولا وجود دارد که در آن از نمونه گیری اکتشافی استفاده می گردد:
الف-سطح خطا یا نرخ پیشامد مورد انتظار بسیار کم باشد.
ب-حسابرس یک ویژگی بحرانی را در جامعه ارزیابی کند که اگر کشف شود ممکن است دستکاری ثبت های مرتبط با صورتهای مالی را نشان دهد.
11- تکنیک های نمونه گیری حسابرسی

اسلاید 14 :

در نمونه گیری اکتشافی، حسابرس موارد زیر را تعیین می نماید:
1- اندازه جامعه
2-حداکثر نرخ پیشامد قابل تحمل
3-قابلیت اعتماد طراحی شده
4-ویژگی ارزیابی شده جامعه
نمونه گیری بر مبنای متغیرها
در این نوع نمونه گیری حسابرس یک نتیجه مقداری – ریالی از جامعه به به دست می دهد. این نوع نمونه گیری در پاسخ به این سوال طراحی می شود: چه مقدار؟
این روش نمونه گیری به سه روش قابل تقسیم می باشد:
11- تکنیک های نمونه گیری حسابرسی

اسلاید 15 :

1-روش نمونه گیری بر مبنای هر واحد:
برای هر کدام از اقلام نمونه یک ارزش توسط حسابرس تعیین می شود و از آنها میانگین گرفته می شود و سپس میانگین در تعداد اقلام جامعه ضرب می شود تا ارزش کل جامعه به دست آید. سپس ریسک نمونه گیری جهت ارزیابی نتایج نمونه محاسبه می گردد. به منظور تعیین اندازه نمونه در این روش از 4 معیار استفاده می شود: میزان اطمینان، انحراف معیار، اندازه جامعه، تحریف قابل تحمل.
2- نمونه گیری بر مبنای تفاوت:
یک تفاوت برای هر کدام از اقلام نمونه محاسبه می شود برابر با ارزش حسابرسی اقلام منهای ارزش دفتری آنها. سپس میانگینی از کل تفاوت ها گرفته می شود تا ارزش دفتری کل جامعه به دست آید. و سپس با توجه به تغییرپذیری تفاوت ها ، ریسک حسابرسی مشخص می شود.
11- تکنیک های نمونه گیری حسابرسی

اسلاید 16 :

3- نمونه گیری بر مبنای نرخ:
حسابرس ابتدا برای هر کدام از اقلام نمونه یک ارزش تعیین می کند سپس نرخ بر مبنای تقسیم جمع ارزش های حسابرسی بر جمع ارزش دفتری اقلام نمونه محاسبه می گردد. این نرخ در کل ارزش دفتری به دست آمده ضرب می شود تا کل ارزش جامعه به دست آید. از تغییرپذیری این نرخ ها ریسک حسابرسی محاسبه می گردد.
نمونه گیری احتمال متناسب با اندازه:
نمونه گیری بر مبنای صفت و نمونه اکتشافی و نمونه گیری بر مبنای متغیرها ، روش های نمونه گیری های سنتی هستند اما نمونه گیری احتمال متناسب با اندازه تعدیلی از نمونه گیری بر مبنای صفت است.
تفاوت اساسی بین نمونه گیری سنتی و نمونه گیری احتمال متناسب با اندازه در این است که نمونه گیری سنتی مبتنی بر تئوری توزیع احتمالات است در حالیکه نمونه گیری بر مبنای صفت بر مبنای تئوری نمونه گیری بر مبنای صفت می باشد.
11- تکنیک های نمونه گیری حسابرسی

اسلاید 17 :

نمونه گیری احتمال متناسب با اندازه ، نمونه گیری واحد پولی نیز نامیده می شود.
در این نوع نمونه گیری حسابهای با مانده بزرگ سهم بیشتری جهت انتخاب در نمونه دارند به همین جهت نمونه گیری احتمال متناسب با اندازه نامیده می شوند.
حسابرس باید قبل از نمونه گیری بر مبنای این روش مفروضاتی را بپذیرد:
1- نرخ انحراف در جامعه کوچک باشد(کمتر از 10%) و جامعه شامل 2000 یا بیشتر اقلام داشته باشد.
2- میزان تحریف در هر واحد نمونه از جامعه نمی تواند بیشتر از ارزش دفتری گزارش شده اقلام باشد.
11- تکنیک های نمونه گیری حسابرسی

اسلاید 18 :

1- نمونه گیری با استفاده از روش احتمال متناسب با اندازه، آسانتر از نمونه گیری سنتی می باشد.
2- محاسبه اندازه نمونه، تحت تاثیر هر گونه تغییر در جامعه برآورد شده نمی شود.
3- روش احتمال متناسب با اندازه نیازی به محاسبه انحراف معیار جهت محاسبه اندازه نمونه یا ارزیابی نتایج نمونه ندارد بلکه اندازه نمونه بر طبق اقلام کلیدی که منافع حسابرسی در آن است تعیین می گردد (تحریف قابل تحمل، آزمون ریسک جزئیات و ریسک پذیرش نا درست).
4-طراحی ، انتخاب و ارزیابی نمونه نسبتا آسان است.
5-روش احتمال متناسب با اندازه به طور خودکار منجر به یک نمونه طبقه بندی شده می شود زیرا اقلام نمونه به نسبت حجم و اندازه آنها انتخاب می شوند.
6-روش احتمال متناسب با اندازه به طور خودکار هر قلمی که دارای ارزشی مازاد بر ارزش پولی مقطع زمانی باشد را شناسایی می کند.
7-این آزمون می تواند قبل از اینکه جامعه تشکیل شود انجام شود.
8-اندازه نمونه نسبتا کوچک است.
9-این روش می تواند در ترکیب مانده حساب نیز به کار برده شود.
10- این روش می تواند ریسک نمونه گیری و ریسک پذیرش نادرست را کنترل کند.
12-مقایسه نمونه گیری کلاسیک و نمونه گیری pps

اسلاید 19 :

معایب کلیدی روش احتمال متناسب با اندازه:
1- این روش فرضیه ای دارد مبنی بر اینکه ارزش حسابرسی نباید کمتر از صفر یا بزرگتر از ارزش دفتری باشد.
2- اندازه نمونه متناسب با افزایش تعداد انحرافات افزایش می یابد. بنابراین ممکن است اندازه نمونه بر طبق این روش بسیار بزرگتر از نمونه گیری بر طبق روش سنتی است.
3- هنگامی که انحرافات متوالی یافت می شود ممکن است مانده حسابهایی را شامل شود که فکر می شود تحریف با اهمیت دارد در حالی که این چنین نیست.
4-این روش نمی تواند در حسابها یا واحد هایی با مانده منفی یا مانده صفر به کار برده شود.
12-مقایسه نمونه گیری کلاسیک و نمونه گیری pps

اسلاید 20 :

تعیین اندازه نمونه در روش احتمال متناسب با اندازه:
13-تعیین اندازه نمونه pps