بخشی از پاورپوینت
اسلاید 1 :
ماليات بر ارزش افزوده
(VAT) value added tax
اسلاید 2 :
تعريف نظري ماليات بر ارزش افزوده
ماليات بر ارزش افزوده نوعي ماليات چند مرحله اي است، كه در مراحل مختلف زنجيره واردات/توليد/توزيع بر اساس درصدي از ارزش افزوده كالاهاي فروخته شده يا خدمات ارائه شده در هر مرحله اخذ مي گردد، ولي ماليات پرداختي در هر مرحله از زنجيره واردات ـ توليد ـ توزيع به عنصر مرحله بعدي زنجيره انتقال مي يابد ، تا نهايتاً توسط مصرف كننده نهايي پرداخت گردد .
اسلاید 3 :
تعريف عملياتي ماليات بر ارزش افزوده (مطابق مفاد عمليات مقرر در قانون)
ماليات بر ارزش افزوده، مالياتي است كه كليه عرضه كنندگان كالاها و خدمات به عنوان موديان اين نظام مالياتي بايد علاوه بر بهاي كالا يا خدمت عرضه شده ، به صورت درصدي از بهاي فروش كالاها يا خدمات ، در زمان فروش از خريداران اخذ و به صورت دوره اي (فصلي) به سازمان امور مالياتي كشور واريز نمايند .
توضيحات مهم :
1- هرگونه ماليات بر ارزش افزوده پرداخت شده در زمان خريد توسط موديان اعم از واردكنندگان/توليدكنندگان/توزيع كنندگان/صادركنندگان، كه در اين نظام مالياتي به عنوان عامل وصول و نه پرداخت كننده ماليات محسوب مي گردند، طلب ايشان از دولت محسوب به صورت فصلي با سازمان امور مالياتي كشور تسويه مي گردد.
2- تسويه مطالبات موديان بابت مالياتهاي پرداختي ايشان در زمان خريد، يا از طريق كسر از مطالبات دريافتي از خريداران و يا از طريق استرداد توسط سازمان امور مالياتي كشور به ايشان، صورت مي پذيرد.
اسلاید 4 :
روند کلي تنظيم و تصويب قانون کنوني ماليات بر ارزش افزوده
1383
1380
1381
تنظيم پيشنويس لايحه در معاونت وقت درآمدهاي مالياتي وزارت امور اقتصادي و دارايي
تقديم لايحه توسط دولت به مجلس شوراي اسلامي
1384
تصويب كليات لايحه در صحن علني مجلس شوراي اسلامي
1385
1386
تصويب اجراي آزمايشي بر اساس اصل 85 قانون اساسي و ارجاع به كميسيون اقتصادي
تصويب مواد لايحه در كميسيون اقتصادي
تصويب مدت اجراي آزمايشي در صحن علني
بهار 1387
بررسي كليات لايحه در كميسيونهاي مجلس شوراي اسلامي
تائيد نهايي توسط شوراي نگهبان
اسلاید 5 :
قانون ماليات بر ارزش افزوده
قانون ماليات بر ارزش افزوده مشتمل بر پنجاه و سه ماده و چهل و هفت تبصره درجلسه مورخ ۱۷/1387/02 كميسيون اقتصادي مجلس شوراي اسلامي طبق اصل هشتاد و پنجم ( ۸۵ ) قانون اساسي جمهوري اسلامي ايران تصويب گرديد پس از موافقت مجلس با اجراء آزمايشي آن به مدت پنج سال در تاريخ 1387/3/2 به تأييد شوراي نگهبان رسيد .
اسلاید 6 :
نرخ ماليات بر ارزش افزوده طي برنامه پنجساله پنجم توسعه ج.ا.ا
سال 1390 : چهار درصد "4%” (2.2% ماليات ، 1.8% عوارض )
سال 1391 : پنج درصد ”5%” (2.9% ماليات ، 2.1% عوارض)
سال 1392 : شش درصد ”6%” (3.6% ماليات ، 2.4% عوارض )
سال 1393 : هشت درصد ”8%” (5.3% ماليات ، 2.7% عوارض)
سال 1394 : نه درصد ”9%” (6% ماليات ، 3% عوارض)
سال 1395 : نه درصد ”9%” (6% ماليات ، 3% عوارض)
توضيح اينكه : به موجب حکم بند ( ط ) تبصره ( ۹ ) قانون بودجه سال ۱۳۹۳ کل کشور مقرر گرديد ” از ابتدای سال ۱۳۹۳ علاوه بر افزایش قانونی نرخ مالیات بر ارزش افزوده ، یک واحد در صد به عنوان مالیات سلامت به نرخ مالیات بر ارزش افزوده سهم دولت اضافه شود .
اسلاید 7 :
مزاياي اصلي استقرار نظام ماليات بر ارزش افزوده
شفاف سازي تدريجي مبادلات اقتصادي به دليل ويژگي خودكنترلي اين ماليات و قابليت رد يابي معاملات در زنجيرههاي واردات/توليد/توزيع/صادرات؛
تشويق صادرات و حمايت از سرمايهگذاري و توليد؛
اخذ ماليات بيشتر از آن دسته از افراد جامعه كه كالاها و خدمات لوكس و غير ضروري بيشتري را مصرف مينمايند؛
افزايش مستقيم و غير مستقيم ميزان درآمدهاي مالياتي و نسبت آن از كل درآمدهاي جاري دولت؛
جلوگيري از اخذ ماليات مضاعف بر مصرف محصول(يا خدمت) نهايي.
اسلاید 8 :
ويژگيهاي قانون ماليات بر ارزش افزوده
حذف مالياتها و عوارض موضوع قانون موسوم به تجميع عوارض؛
ماليات بر ارزش افزوده از نوع مصرفي؛
فصلي بودن دوره هاي مالياتي با امکان کاهش دوره براي موديان خاص (3 ماهه)؛
تک نرخي (با نرخ پائين 3% = 1/5% ماليات + 1/5% عوارض)؛
نرخ ويژه و بالاتر براي دخانيات (15%) و انواع سوخت (30% - 5%)
گستردگي معافيتها (با پوشش حدود 50% سبد کالاهاي مصرفي خانوار و بيش از 70% سبد کالاهاي مصرفي خانوار در پائين ترين دهک درآمدي)؛
اعمال نرخ صفر براي حمايت از صادرات؛
نرخ يکنواخت جرائم تأخير براي سازمان امور مالياتي (در مورد استرداد) و موديان (ماهيانه 2%)؛
امکان بهره برداري از خدمات حسابداران رسمي توسط سازمان امور مالياتي و بنگاههاي اقتصادي؛
حمايت از توليد كننده داخلي ـ از آنجا كه واردات كالاها علاوه بر ارزش و حقوق گمركي مشمول اين ماليات نيز خواهد بود.
اسلاید 9 :
ويژگيهاي قانون ماليات بر ارزش افزوده
نرخهاي ماليات و عوارض كالاها و خدمات مشمول نظام ماليات بر ارزش افزوده
نرخ ماليات و عوارض براي كالاها و خدمات به شرح زير ميباشد:
شـــــرحمالياتعوارض[1]
انواع سيگار و محصولات دخاني 12 % 3 %
انواع بنزين و سوخت هواپيما 20 % 10 %
نفت سفيد و نفت گاز 1/5 % 10 %
نفت كوره 1/5 % 5 %
ساير كالاها و خدمات غير معاف 1/5 % 1/5 %
[1] - عوارض براساس فصلهاي اول تا هفتم قانون، در نظر گرفته شده است و شامل حقوق ورودي (فصل هشتم) و ساير مالياتها و عوارض (فصل نهم) نميباشد.
اسلاید 10 :
مأخذ و نحوه محاسبه جرائم مالياتي قانون ماليات بر ارزش افزوده بخشنامه 7821 م 89/05/02
نظر به طرح سوالاتي در خصوص چگونگي محاسبه جرائم مالياتي موضوع مواد(22) و (23) قانون ماليات بر ارزش افزوده به منظور اتخاذ رويه واحد سازمان امور مالياتي مقرر مي دارد:
1. ماخذ محاسبه جرائم موضوع ماده(22) قانون در موارد بندهاي شش گانه ماده مزبور، ماليات و عوارض متعلق به عرضه کالاها يا ارائه خدمات طي دوره، قبل از کسر ماليات و عوارض پرداختي براي تحصيل کالاها يا خدمات در همان دوره خواهد بود.
2. مأخذ محاسبه جرائم تاخير موضوع ماده(23) قانون،ماليات و عوارض متعلق به دوره پس از کسر ماليات و عوارض پرداختي و قابل کسر(اعتبار مالياتي) مي باشد،که به ميزان دو درصد(2%) در ماه،نسبت به ماليات و عوارض پرداخت نشده و مدت تأخير محاسبه و مطالبه مي گردد. در صورتي که مدت تأخير کمتر از يک ماه باشد،به ميزان مدت تأخير کمتر از يک ماه نيز جريمه قابل محاسبه و مطالبه است.
3. چنانچه مؤدي مشمول جريمه عدم ثبت نام موضوع بند(1) ماده(22) قانون گردد، مطالبه جريمه عدم تسليم اظهارنامه تا تاريخ ثبت نام يا شناسايي حسب مورد منتفي مي باشد و مطالبه جريمه عدم تسليم اظهارنامه صرفاً از تاريخ ثبت نام يا شناسايي حسب مورد موضوعيت دارد،بنابراين مطالبه توأم جرايم بندهاي(1) و (5) ماده مذکور در يک محدوده زماني معين موضوعيت نخواهد داشت.
4. در صـورت عـدم صدور صورتحساب موضوع بند(2) ماده(22) قانون، مـعادل يـک بـرابـر مـاليـات و عـوارض مـتـعلق، جريمه محاسبه و مطالبه مي گردد. بنابراين مطالبه جرايم بندهاي (3) و (4) در مورد همان صورتحساب موضوعيت نخواهد داشت.
5. مهلت مقرر براي ثبت نام مؤديان،پايان انقضاي مهلت تسليم اظهارنامه اولين دوره مالياتي که مؤدي مشمول ثبت نام و اجراي قانون خواهد شد،مي باشد. در صورت عدم ثبت نام مؤديان در مهلت مزبور،جريمه عدم ثبت نام از تاريخ اولين دوره شمول اجراي قانون تا تاريخ ثبت نام يا شناسايي حسب مورد قابل محاسبه و مطالبه خواهد بود.
اسلاید 11 :
6. در صورتي که مؤدي در صورتحساب هاي صادره ماليات و عوارض متعلق که جزء اقلام اطلاعاتي صورتحساب طبق نمونه اعلامي سازمان امور مالياتي کشور است، را درج ننمايد، در اين صورت نير مشمول جريمه اي معادل بيست و پنج درصد(25%) ماليات و عوارض متعلق موضوع بند(4) ماده(22) قانون خواهد بود.
7. مبدأ احتساب جريمه تأخير موضوع ماده(23) قانون در مورد ماليات و عوارض پرداخت نشده(اعم از ابرازي مؤدي يا مطالبه شده) هر دوره مالياتي،تاريخ انقضاي مهلت تسليم اظهارنامه مالياتي و سر رسيد پرداخت ماليات و عوارض دوره مزبور خواهد بود.
8. مبدأ احتساب جريمه موضوع بند(الف) تبصره(3) ماده(42) اين قانون در مورد ماليات نقل و انتقال انواع خودرو،تاريخ تکميل و صدور اسناد تنظيمي(اعـم از بـيـع قـطعـي، صـلـح، هبه و وکـالـت فروش)در دفاتر اسناد رسمي مـي باشـد.مأخذ محاسبه جريمه مزبور،ماليات متعلق يا مـابه التفـاوت(در مـواردي که ماليات کمتر از ميزان مقرر پرداخت شده) پرداخت نشده مي باشد که به ميزان دو درصد(2%) در ماه نسبت به مدت تأخير محاسبه و مطالبه خواهد شد، براي مدت کمتر از يک ماه نيز جريمه قابل محاسبه و مطالبه مي باشد. شايان ذکر است که جريمه مذکور غير قابل بخشودگي است.
9. دو درصد(2%) خسارت(جريمه) تأخير در پرداخت مبالغ اضافه دريافتي از مؤديان موضوع تبصره(6) ماده (17)، چنانچه ظرف مهلت سه ماه از تاريخ درخواست مؤدي مطابق ضوابط اجرايي استرداد مسترد نگردد به مأخذ مبلغ اضافه دريافتي احراز شده و نسبت به مدت تأخير(از تاريخ انقضاي مهلت مذکور لغايت تاريخ استرداد مبالغ اضافه دريافتي) محاسبه و پرداخت مي گردد.در صورتي که مدت تأخير کمتر از يک ماه باشد،به ميزان مدت تأخير کمتر از يک ماه نيز خسارت(جريمه) قابل محاسبه و پرداخت مي باشد.
10. به استناد بند(6) ماده(22)،جريمه عدم ارائه دفاتر معادل(25%) ماليات متعلق و جريمه عدم ارائه اسناد و مدارک نيز معادل (25%) ماليات متعلق خواهد بود.بنابراين در صورتي که مؤديان از ارائه دفاتر و اسناد و مدارک خودداري نمايند،مشمول پرداخت جريمه جمعاً معادل(50%) ماليات متعلق مي باشند.بديهي است عدم ارائه صورتحساب،در حکم عدم صدور آن بوده و در صورتي که مؤديان از ارائه صورتحساب خودداري،ليکن دفاتر و ديگر اسناد و مدارک درخواستي مأمورين مالياتي را ارائه نمايند وصول جريمه موضوع بند(2) ماده(22) کفايت داشته و در اين حالت وصول جريمه بند(6) موضوعيت نخواهد داشت.
اسلاید 12 :
جريمه متعلق
معادل 75% ماليات متعلق
یک برابر ماليات متعلق
معادل يك برابر ما به التفاوت ماليات متعلق
25% ماليات متعلق
50% ماليات متعلق
25% ماليات متعلق
معادل 2% در ماه نسبت به ماليات پرداخت نشده و مدت تأخير
نوع تخلف
عدم ثبت نام در مهلت مقرر
عدم صدور صورتحساب
عدم درج صحيح قيمت در صورتحساب
عدم درج و تكميل اطلاعات صورتحساب طبق نمونه
عدم تسليم اظهارنامه
عدم ارائه دفاتر يا اسناد و مدارك
تأخير در پرداخت در موعد مقرر
جرائم قانوني نظام ماليات بر ارزش افزوده
اسلاید 13 :
معافيتهاي قانون ماليات بر ارزش افزوده (1)
معافيتهاي مرتبط با عموم
انواع محصولات کشاورزي فراوري نشده؛
مواد خوراکي، شامل: آرد خبازي، نان، گوشت، قند، شكر، برنج، حبوبات و سويا، شير، پنير، روغن نباتي و شير خشك مخصوص تغذيه كودكان
کتاب، مطبوعات و دفاتر تحرير، همچنين انواع کاغذ چاپ، تحرير و مطبوعات؛
انواع دارو، لوازم مصرفي درماني، خدمات درماني و خدمات توانبخشي و حمايتي؛
خدمات حمل و نقل عمومي مسافري درون و برون شهري جادهاي، ريلي، هوايي و دريايي؛
فرش دستباف؛
اموال غير منقول (زمين، ساختمان و ،،،)؛
انواع خدمات پژوهشي و آموزشي؛
خدمات مشمول ماليات بر درآمد حقوق، موضوع مالياتهاي مستقيم؛
خدمات بانكي و اعتباري بانكها، موسسات و تعاونيهاي اعتباري و صندوقهاي قرض الحسنه مجاز و صندوق تعاون؛
اسلاید 14 :
معافيتهاي قانون ماليات بر ارزش افزوده (2)
معافيتهاي مربوط به بخش كشاورزي
انواع محصولات کشاورزي فراوري نشده؛
دام و طيور زنده، آّبزيان، زنبور عسل و نوغان؛
انواع دارو، لوازم مصرفي درماني و خدمات درماني (حيواني و گياهي)؛
خوراك دام و طيور؛
انواع كود، سم، بذر و نهال؛
ساير معافيتها
كالاهاي همراه مسافرين خارج از کشور، براي استفاده شخصي تا ميزان مقرر؛
رادار و تجهيزات كمك ناوبري هوانوردي ويژه فرودگاهها ؛
كالاهاي اهدايي به صورت بلاعوض به وزارت خانهها، موسسات دولتي و نهادهاي عمومي غير دولتي؛
اقلام با مصارف صرفاً دفاعي (نظامي و انتظامي) و امنيتي،
اسلاید 15 :
تکاليف فعالان اقتصادي در اين نظام مالياتي
ثبت نام (بر اساس ترتيبي که توسط سازمان امور مالياتي اعلام مي گردد)
اخذ صورتحساب و پرداخت ماليات در زمان خريد کالاها و خدمات (اعتبار مالياتي – تسويه فصلي)
صدور صورتحساب و دريافت ماليات در زمان فروش کالاها و خدمات (علاوه بر بهاي اصلي)
نگهداري اسناد و ثبت اطلاعات خريد و فروش ها در دفاتر قانوني شرکت (کما في السابق) و همچنين مالياتهاي پرداختي در زمان خريد و دريافتي در زمان فروش
تسليم اظهارنامه ساده و تسويه حساب مطالبات و بدهي هاي ماليات بر ارزش افزوده به صورت فصلي با سازمان امور مالياتي کشور
اسلاید 16 :
مشمولين ثبت نام:
1- مشمولين مرحله اول ثبت نام : (تاریخ اجرای این گروه از اول مهرماه ۱۳۸۷ )
کلیه اشخاص حقیقی و حقوقی واجد حداقل یکی از شرایط زیر اعلام میگردند:
الف) کلیه وارد کنندگان؛
ب) کلیه صادر کنندگان؛
ج) کلیه فعالان اقتصادی که مجموع فروش کالاها و ارائه خدمات آنها در سال ۱۳۸۶ سه میلیارد ریال یا بیشتر بوده است؛
د) کلیه فعالان اقتصادی که مجموع فروش کالاها و ارائه خدمات آنها در پنج ماهه آغازین سال ۱۳۸۷، یک میلیارد و دویست پنجاه میلیون ریال یا بیشتر بوده است.(بجز اصناف)
2- مشمولین مرحله دوم ثبت نام:(تاریخ اجرای این گروه از اول مهرماه 1388 )
کلیه اشخاص اعم از حقیقی و حقوقی، صرفنظر از میزان فعالیت، که مشمول مرحله اول ثبت نام در نظام مالیات بر ارزش افزوده نگردیده بودهاند، شاغل به فعالیت در هر یک از موضوعات مندرج در بند (الف) ماده (۹۶) قانون مالیاتهای مستقیم (بجز فعالیتهای معاف موضوع ماده ۱۲ قانون مالیات بر ارزش افزوده) به شرح زیر:
اسلاید 17 :
کارخانهها و واحدهای تولیدی که برای آنها جواز تأسیس و پروانهی بهرهبرداری از وزارتخانهی ذیربط صادر شده یا میشود؛
بهرهبرداران معادن؛
ارائه دهندگان خدمات حسابرسی، حسابداری و دفترداری و همچنین خدمات مالی؛
حسابداران رسمی شاغل و موسسات حسابرسی عضو جامعه حسابداران رسمی ایران؛
ارائه دهندگان خدمات مدیریتی و مشاورهای؛
ارائه دهندگان انواع خدمات انفورماتیک، رایانهای اعم از سخت افزاری، نرم افزاری و طراحی سیستم؛
متلها و هتلهای سه ستاره و بالاتر؛
بنکداران، عمده فروشها، فروشگاههای بزرگ، واسطههای مالی، نمایندگان توزیع کالاهای داخلی و وارداتی و صاحبان انبارها؛
نمایندگان موسسههای تجاری و صنعتی، اعم از داخلی و خارجی؛
مؤسسات حمل و نقل موتوری و باربری دارای مجوز از مراجع ذیربط، زمینی، دریایی و هوایی باربری (به استثناء واحدهایی که صرفاً به امر حمل و نقل مسافر اشتغال دارند)؛
مؤسسات مهندسی و مهندسی مشاور؛
مؤسسات تبلیغاتی و بازاریابی.
3 - مشمولین مرحله سوم ثبت نام::(تاریخ اجرای این گروه از اول فروردين ماه ۱۳۸9 )
كلیه اشخاص حقیقی و حقوقی که براساس شرایط مراحل اول و دوم ثبت نام ، مشمول اجرای نظام مالیات بر ارزش افزوده نگردیده اند ، در صورتی که در سال ۱۳۸۷ یا ۱۳۸۸ مجموع فروش کالاها و ارائه خدمات ( غیرمعاف یا معاف و غیرمعاف ) آنها سه میلیارد ریال و بالاتر می باشد ، مشمول مرحله سوم ثبت نام و اجرای قانون خواهند بود. اشخاصی که شاغل به فعالیتهای صرفاً معاف موضوع ماده ( ۱۲ ) قانون مالیات بر ارزش افزوده می باشند و همچنین اشخاص حقیقی مشمولین بندهای ” ب ” و ” ج ” ماده ( ۹۶ ) قانون مالیاتهای مستقیم که به صورت صنفی فعالیت و تابع شورای اصناف کشور هستند ، از ثبت نام در این مرحله مستثنی خواهند بود.
اشخاص حقیقی و حقوقی که مشمول مراحل اول ، دوم و این مرحله ( سوم ) ثبت نام و اجرای قانون نمی باشند ، در صورتیکه مجموع فروش کالاها و ارائه خدمات ( غیر معاف ) آنها در سال ۱۳۸۷ یا ۱۳۸۸ بیشتر از دو میلیارد ریال باشد ، می توانند به منظور ثبت نام و اجرای قانون به صورت اختیاری ، درخواست خود را به سازمان امور مالیاتی کشور ( معاونت مالیات بر ارزش افزوده ) تسلیم نمایند. این دسته از مؤدیان در صورت کسب مجوز ثبت نام از تاریخی که سازمان مزبور تعیین و اعلام خواهد کرد ، به عنوان مؤدی مشمول اجرای قانون مالیات بر ارزش افزوده محسوب خواهند شد .
اسلاید 18 :
4- مشمولین مرحله چهارم ثبت نام:(تاریخ اجرای این گروه از اول مهرماه ۱۳۸9 )
صاحبان کارگاه های صنعتی (اعم از صنفی و غیر صنفی که دارای حداقل برق سه فاز ۵۰ آمپر باشد)؛ فروشندگان طلا و جواهر؛
فروشندگان آهنآلات ؛
صاحبان تالارهای پذیرائی و رستورانها؛
صاحبان متل و هتلهای یک و دوستاره و هتل آپارتمان؛
صاحبان نمایشگاهها و فروشگاههای خودرو و بنگاه معاملات املاک؛
صاحبان تعمیرگاههای مجازخودرو؛
چاپخانهداران ؛
صاحبان دفاتراسناد رسمی؛
صاحبان مراکز ارتباطات رایانهای، دفاتر خدمات ارتباطی (دفتر خدمات مشترکین تلفن همراه و آژانسهای پستی) و دفاتر خدمات دولت الکترونیک (پلیس+۱۰ )و دفاتر خدمات الکترونیک شهر ؛
صاحبان دفاترخدمات مسافرتی و جهانگردی؛
صاحبان سینماها، تماشاخانهها و مکانهای تفریحی و ورزشی.
اسلاید 19 :
5- مشمولین مرحله پنجم ثبت نام: (تاریخ اجرای این گروه از اول مهرماه ۱۳90 )
کلیه اشخاص حقوقی که تا کنون و بر اساس شرایط مراحل اول ، دوم، سوم و چهارم ثبت نام، مشمول اجرای نظام مالیات بر ارزش افزوده نگردیدهاند، در صورتی که درهر یک از سالهای ۱۳۸۷، ۱۳۸۸ یا ۱۳۸۹ مجموع فروش کالاها و ارائه خدمات (غیرمعاف یا معاف و غیرمعاف) آنها یک میلیارد ریال وبیشتر باشد مشمول مرحله پنجم ثبت نام و اجرای قانون خواهند بود.
کلیه اشخاص حقوقی که قبل یا بعد از سال ۱۳۹۰ ایجاد، تأسیس و به ثبت رسیده یا میرسند و حائز شرایط مذکور نگردیدهاند، در صورتی که مجموع فروش کالا و ارائه خدمات (غیر معاف یا معاف و غیر معاف) آنها در سال ۱۳۹۰ یا سالهای بعد، به یک میلیارد ریال و بیشتر برسد، از اولین دوره مالیاتی بعد از رسیدن به آستانه مذکور، مشمول مرحله پنجم ثبت نام و اجرای قانون خواهند شد.
اشخاص حقوقی که صرفاً به فعالیت عرضه کالا و ارائه خدمات معاف موضوع ماده«۱۲» قانون مالیات بر ارزش افزوده اشتغال دارند، از ثبت نام و اجرای قانون در این مرحله مستثنی می باشند.
کلیه اشخاص حقوقی که از تاریخ 1390/01/01 به بعد به حد آستانه فروش کالا و ارائه خدمات در سال ۱۳۹۰ و یا سالهای بعد میرسند، از اولین دوره مالیاتی بعد از رسیدن به حد آستانه مذکور در سال مورد نظر (یک میلیارد ریال و بالاتر) مشمول اجرای مقررات قانون مالیات بر ارزش افزوده از جمله ثبتنام، صدور صورتحساب و … خواهند بود.
مثال (۱): شرکتی قبل از سال ۱۳۹۰ به ثبت رسیده و در سالهای قبل به حد آستانه فروش کالا و ارائه خدمات (یک میلیارد ریال و بالاتر) نرسیده است. اما تا تاریخ 1390/06/15 به حد آستانه مزبور میرسد. بنابراین شرکت مذکور مشمول اجرای مقررات قانون مالیات بر ارزش افزوده از تاریخ 1390/07/01(اول دوره مالیاتی پائیز) خواهد بود.
مثال (۲): شرکتی در تاریخ 1390/07/10به ثبت می رسد و تا تاریخ 1390/09/30به حد آستانه فروش کالا و ارائه خدمات (یک میلیارد ریال و بالاتر) خواهد رسید، بنابراین شرکت مذکور مشمول اجرای مقررات قانون مالیات بر ارزش افزوده از تاریخ 1390/10/01(اول دوره مالیاتی زمستان) خواهد شد.
اسلاید 20 :
نحوه محاسبه عملياتي ماليات بر ارزش افزوده
ماليات بر ارزش افزوده در ايران براساس استانداردهاي حسابداري و با تکيه بر روش صورتحساب ارائه ميگردد :
در هنگام خريد: خريدار علاوه بر بهاي كالاي خريداري شده، حاصلضرب نرخ ماليات بر ارزش افزوده در بهاي آن كالا را به فروشنده ميپردازد. (اعتبار مالياتي)
در هنگام فروش: فروشنده علاوه بر بهاي محصول ، حاصلضرب نرخ ماليات بر ارزش افزوده در بهاي کالاي فروخته شده را از خريدار اخذ ميکند.
در پايان هر دوره مالياتي: مؤدي ما به التفاوت ماليات بر ارزش افزوده پرداختي در زمان خريد با ماليات اخذ شده در زمان فروش را به صورت دوره اي سه ماه يکبار به سازمان امور مالياتي ميپردازد.
