پاورپوینت مفاهیم و مستندات تنظیم اظهارنامه بهمراه آموزش ثبت و تسلیم آن

بخشی از پاورپوینت

اسلاید 2 :

مفاهیم و مستندات تنظیم اظهارنامه
بهمراه آموزش ثبت و تسلیم آن

اسلاید 3 :

اظهارنامه مالیاتی
فرمی است به منظور اظهار درآمدها، هزینه ها، دارایی ها، بدهی ها، سرمایه، معافیت ها، درآمد مشمول مالیات، مالیات، بخشودگی مالیات و همچنین اطلاعات هویتی ومکانی حسب مورد که برای صاحبان مشاغل و اشخاص حقوقی موضوع قانون مالیاتهای مستقیم برحسب نوع و حجم فعالیت اشخاص مذکور مطابق نمونه هایی که توسط سازمان تهیه و اعلام می شود.

اسلاید 4 :

سال مالیاتی عبارت است از یک سال شمسی که از اول فروردین ماه هرسال شروع و به آخر اسفند همان سال ختم می شود؛ لکن در مورد اشخاص حقوقی مشمول مالیات که سال مالی آنها به موجب اساسنامه با سال مالیاتی تطبیق نمی کند درآمدسال مالی آنها به موجب اساسنامه یا سال مالیاتی تطبیق نمی کند، درآمد سال مالی آنها به جای سال مالیاتی مبنای تشخیص مالیات قرار می گیرد.
سال مالیاتی

اسلاید 5 :

اشخاص مکلف به تسلیم اظهارنامه
اشخاص حقیقی و حقوقی ایرانی که می بایست نسبت به تنظیم و تسلیم اظهارنامه مالیاتی اقدام نمایند:
1.کلیه مالکین اعم از شخص حقیقی یا حقوقی نسبت به اموال یا املاک خودواقع در ایران.
2.هرشخص حقیقی ایرانی مقیم ایران نسبت به کلیه درآمدهایی که در ایران یا خارج از ایران تحصیل می نماید.
3.هرشخص حقیقی ایرانی مقیم خارج از ایران، نسبت به کلیه درآمدهایی که در ایران تحصیل می کند.
4.هر شخص حقوقی ایرانی نسبت به کلیه درآمدهایی که در ایران یا خارج از ایران تحصیل می نماید.
اشخاص مکلف به تسلیم اظهارنامه

اسلاید 6 :

1. اشخاص حقوقی: چهارماه شمسی پس از سال مالی
2. صاحبان مشاغل : تا آخر خرداد ماه سال بعد از سال مالی
3. صاحبان درآمد املاک :
الف: در مورد حق واگذاری تا سی روز پس از انجام معامله
ب: درمورد درآمد اجاره تا آخر تیرماه سال بعد از سال مالی
4. صاحبان درآمد حقوق
الف:حقوق بگیر از شخص ایرانی تکلیفی به تسلیم اظهارنامه ندارد.
ب: حقوق بگیراز شخص خارجی که در ایران شعبه یا نمایندگی ندارد تا پایان تیرماه
مواعد تسلیم اظهارنامه مالیاتی

اسلاید 7 :

5.در مورد اشخاص حقوقی که تصمیم به انحلال یا منحل می شوند.
الف: اظهارنامه حاوی دارایی و بدهی شخص حقوقی قبل ازتشکیل مجمع عمومی یا ارکان صلاحیت دار که برای اتخاذ تصمیم نسبت به انحلال شخص حقوقی دعوت شده اند.(م 114)
ب: اظهارنامه مالیاتی مربوط به آخرین دورۀ عملیات شخص حقوقی ظرف شش ماه از تاریخ انحلال ثبت انحلال شخص حقوقی در ادارۀ ثبت شرکت ها(م 116)
مواعد تسلیم اظهارنامه مالیاتی

اسلاید 8 :

6. درآمد اتفاقی:
الف: در صورتی که منافع مالی به طور دائم یا موقت بلاعوض به کسی واگذار می شود، تا آخر اردیبهشت ماه سال بعد باید اظهارنامه تسلیم شود.
ب: در سایر موارد تا پایان ماه بعد از تاریخ تحصیل درآمد یا تعلق منافع، مگر آنکه معامله در دفاتر اسناد رسمی انجام و مالیات وصول شده باشد که تکلیف اظهارنامه ساقط می شود.
مواعد تسلیم اظهارنامه مالیاتی

اسلاید 9 :

7. اظهارنامۀ مادۀ 57 :
مهلت خاصی برای تسلیم در قانون پیش بینی نشده است.
8. اظهارنامۀ ارث :
ظرف یکسال از تاریخ فوت متوفی به منظور کسر هزینه های کفن و دفن در حدود عرف و عادات و واجبات مالی و عبادی در حدود قواعد شرعی و دیدن محقق متوفی از ماترک.
مواعد تسلیم اظهارنامه مالیاتی

اسلاید 10 :

9. اظهارنامۀ وقف ، حبس و نذر:
در مورد وقف، متولی و در مورد حبس ونذر، حبس و نذرکننده و در مورد وصیت، وصی مکلف اند حداکثر ظرف مدت سه ماه از تاریخ وقوع عقد یا فوت موصی اظهارنامه تسلیم نماید.
مواعد تسلیم اظهارنامه مالیاتی

اسلاید 11 :

تبصره:
در مواردی که موضوع وقف یا حبس و نذر یا وصیت از مصادیق بند 3 مادۀ 24 قانون یا مشمول مقررات فصل مالیات بر درآمد اتفاقی باشد، واقف یا متولی یا حبس و نذرکننده یا وصی حسب مورد مکلف اند مشخصات اموال مورد وقف یا حبس یا نذر یا وصیت و مشخصات ذینفع راروی نمونه ای که از طرف سازمان امور مالیاتی کشور تهیه می شود درج و حداکثر ظرف مدت سه ماه از تاریخ وقوع عقد یا فوت موصی به ادارۀ امور مالیاتی صلاحیت دار تسلیم کنند و رسید دریافت دارند.
مواعد تسلیم اظهارنامه مالیاتی

اسلاید 12 :

10. اظهارنامۀ ارزش افزوده:

اظهارنامۀ ارزش افزوده ظرف پانزده روز پس از پایان هر دوره
عدم تسلیم اظهارنامه از تاریخ ثبت نام یا شناسایی به بعد حسب مورد، معادل پنجاه درصد (% 50) مالیات متعلق(بند 5 ماده 22 قانون مالیات بر ارزش افزوده).
مواعد تسلیم اظهارنامه مالیاتی

اسلاید 13 :

1. هرگاه آخرین روز مهلت یا موعد مقرر برای تسلیم اظهارنامه مصادف با تعطیل یا تعطیلات رسمی یا عمومی گردد، اولین روز بعد از تعطیل یا تعطیلات مزبور بر حسب مورد جزو مهلت یا موعد مقرر جهت تسلیم اظهارنامه می باشد.
2. در مواردی که مؤدی مالیاتی مکلف به تسلیم اظهارنامه باشد و بوسیلۀ پست واصل گردد؛ تاریخ تسلیم به ادارۀ پست در صورت احراز تاریخ تسلیم به مراجع مربوطه تلقی خواهد شد.

اسلاید 14 :

3. طبق تبصرۀ 1 مادۀ 146 مکرر، ارائۀ اظهارنامه مالیاتی، دفاتر و اسناد و مدارک موضوع مادۀ 95 قانون به ترتیبی که سازمان امور مالیاتی اعلام می نماید، شرط برخورداری از نرخ صفر و هرگونه معافیت یا مشوق مالیاتی مندرج در این قانون و سایر قوانین می باشد و در صورت عدم ارائۀ اظهارنامه، دفاتر و یا اسناد و مدارک مذکور، مؤدی مطابق احکام و ضوابط این قانون مشمول مالیات ، جریمه و مجازات مقرر در این قانون می شود.
4. بدلیل حذف فرآیند تسلیم اظهارنامه کاغذی، ارسال اطلاعات به صورت الکترونیکی بمنزله تسلیم اظهارنامه به اداره امور مالیاتی می باشد.

اسلاید 15 :

5- اظهارنامه جایگزین: چنانچه بعد از ثبت اظهارنامه اصلی، مودی قصد اصلاح اطلاعات اظهارنامه خود را داشته باشد، هرگونه اظهارنامه تسلیمی قبل از انقضای مهلت تسلیم اظهارنامه بعنوان اظهارنامه جایگزین و آخرین اظهارنامه تسلیمی در موعد مقرر که با رعایت مقررات تسلیم شده باشد ملاک رسیدگی قرار خواهد گرفت.

اسلاید 16 :

6-اظهارنامه اصلاحی : به مودیان مالیاتی اجازه داده می شود در صورتیکه به نحوی از انحاء در اظهارنامه یا ترازنامه یا حساب سود و زیان تسلیمی از نظر محاسبه اشتباهی شده باشد، با ارائه مدارک لازم، ظرف یکماه از تاریخ انقضای مهلت تسلیم اظهارنامه نسبت به رفع اشتباه اقدام و اظهارنامه یا ترازنامه یا حساب سود و زیان اصلاحی را حسب مورد تسلیم نماید و در هر حال تاریخ تسلیم اظهارنامه مودی تاریخ تسلیم اظهارنامه اول می باشد.

اسلاید 17 :

گروه بندی مؤدیان صاحبان مشاغل
صاحبان مشاغل براساس شاخص ها و معیارهایی از قبیل نوع و یا حجم فعالیت به شرح ذیل گروه بندی می شوند:
1. گروه اول
2. گروه دوم
3. گروه سوم

اسلاید 18 :

گروه بندی براساس حجم فعالیت

اسلاید 19 :

تبصره 1:
در مواردی که صرفاً ارائۀ خدمات باشد ، 50% مبالغ تعیین شده ملاک عمل می باشد .
تبصره 2 :
در مشارکت مدنی جمع مبلغ فروش کالا و خدمات و یا درآمد مشمول مالیات قطعی شده کلیۀ شرکا ملاک عمل می باشد.
تبصره 3 :
مجموع مبلغ فروش کالا و خدمات سال قبل براساس فعالیت مؤدی در سال قبل می باشد.
گروه بندی براساس حجم فعالیت

اسلاید 20 :

گروه بندی براساس نوع فعالیت
اشخاص ذیل فارغ از حجم فعالیت از لحاظ انجام تکالیف موضوع آئین نامۀ تحریر دفاتر جزء مؤدیان گروه اول محسوب می شوند.
1. دارندگان کارت بازرگانی (وارد کنندگان و صادر کنندگان )
2. صاحبان کارخانه ها و واحدهای تولیدی و بهره برداران معادن دارای جواز تأسیس و پروانۀ بهره برداری از وزارتخانۀ ذیربط