بخشی از پاورپوینت
اسلاید 1 :
اثربخشی کنترل داخلی براساس چارچوب COSO 2013
اسلاید 2 :
تعریف کنترل داخلی مطابق چارچوب coso 2013
فرآیندی است که توسط هیات مدیره، مدیریت و دیگر کارکنان به منظور حصول اطمینان از رسیدن به اهداف زیر برقرار می شود :
کارایی و اثر بخشی عملیات
اتکاپذیری گزارشگری
رعایت قوانین و مقررات.
اسلاید 3 :
فرآیندی مستمر و پویا : کنترل داخلی فرایندی مستمر و پویا از انجام فعالیتها و اقداماتی است برای رسیدن به انتهای اهداف و نه یک نقطه به تنهایی مطابق چارچوب coso 2013 است. مطابق شکل ذیل:
اسلاید 4 :
یک سیستم کنترل داخلی اثربخش، اطمینان معقولی از دستیابی به اهداف بدست می دهد.یک سیستم کنترل داخلی موثر، ریسک عدم دستیابی به اهداف مربوط به یک، دو و یا هر سه دسته از اهداف را به سطح قابل قبولی کاهش می دهد. این سیستم مستلزم آن است که:
هر یک از پنج جزء کنترل داخلی و اصول مربوطه، موجود و فعال باشند.
پنج جزء به شیوه ای یکپارچه با هم در تعامل باشند.
اثربخشی سیستم کنترل داخلی
اسلاید 5 :
چارچوب COSO هفده اصل سازگار با کلیه واحد های تجاری ارائه می کند. چارچوب فرض می کند که اصول دارای ویژگی مربوط بودن هستند، چون ارتباط قابل توجهی با "وجود" و "فعال بودن" جزء مربوطه دارند.
تعامل و تناسب اجزا و اصول سیستم کنترل داخلی
اسلاید 6 :
موجود بودن" مربوط به این است که اجزا و اصول مربوطه در طراحی و اجرای سیستم کنترل داخلی جهت دستیابی به اهداف مشخص شده موجود هستند.
"فعال بودن" مربوط به نعیین این است که اجزا واصول مربوطه به طور مستمر در طراحی و اجرا سیستم کنترل داخلی جهت دستیابی به اهداف مشخص شده به طور مستمر موجود بوده و فعال هستند.
تعامل و تناسب اجزا و اصول سیستم کنترل داخلی
اسلاید 7 :
در پیرامون فرایند کنترل داخلی کنترل هایی وجود دارند که شامل سیاست ها و رویه ها هستند. چارچوب COSO کنترل خاصی تجویز نمی کند که لزوما باید انتخاب، توسعه و به کار گرفته شوند تا منجر به سیستم کنترل داخلی اثربخش شوند. تعیین این موارد از قضاوت مدیریت مبتنی بر عوامل منحصر به فرد در هر واحد تجاری نشات می گیرد. عواملی نظیر:
کنترل های اثرگذار بر اصول
اسلاید 8 :
قوانین، رویه ها، و مقررات و استاندارد های پذیرفته شده حاکم بر سازمان شامل قوانی و مقررات بانک مرکزی، سازمان بورس، قوانین مالیاتی، استانداردهای حسابداری.
ماهیت کسب و کار و بازار عملیاتی بانک شامل میزان تسهیلات، خدمات، شرکتهای بانک.
اندازه و ماهیت مدل عملیاتی مدیریت.
توان مسئولیت پذیری افراد برای کنترل داخلی.
استفاده از و یا تکیه بر تکنولوژی.
واکنش های مدیریت برای ریسک های ارزیابی شده.
کنترل های اثرگذار بر اصول
اسلاید 9 :
قضاوت
اعمال قضاوت در تمام مراحل طراحی، پیاده سازی، و اجرای کنترل داخلی و ارزیابی اثربخشی آن لازم می باشد. قضاوت مناسب مدیریت، تصمیم گیری های بهتری در خصوص کنترل داخلی فراهم می کند اما نمی تواند تضمین کاملی برای جلوگیری از عواقب ضعف ها باشد.
اسلاید 10 :
هزينه و منفعت
یکی از مسایل مهم در خصوص کنترل داخلی مبحث هزینه – منفعت بکارگیری کنترلها است. پس در بکارگیری و ارزیابی کنترلها می بایتسی هزینه- فایده کنترل ها را در نظر گرفته شود.
اسلاید 11 :
نتیجه
پس با توجه به اسلایدهای فوق :
کنترل داخلی فرایندی است هم چون بخشی از فرایندهای سازمان که وظیفه مدیریت ارشد است که کمک می نماید سازمان به اهداف خود دست یابد.
کنترل داخلی بازدارنده حرکت سازمان نیست بلکه هدایت کننده و تسهیل کننده سازمان در تحقق اهداف است.
با توجه به تغییرات قوانین و مقررات و تغییرات در سازمان اثربخشی کنترل داخلی باید ارزیابی شود .
اسلاید 12 :
نتیجه
پس با توجه به اسلایدهای فوق :
با توجه به جز نظارت سیستم کنترل داخلی باید به صورت مستمر و موردی اثربخشی آن مورد ارزیابی قرار گرفته و نارسایی های موجود در ان به مدیریت ارشد گزارش شود.
چارچوب کوزو یک چارچوب عام است که برای تمامی سازمان ها قابلیت بکارگیری دارد که بر اساس فرهنگ سازمانی و ساختار سازمانی و قوانین و مقررات حاکم بر ان سازمان باید مورد قضاوت قرار گرفته و بکار گرفته است.
