بخشی از پاورپوینت
اسلاید 1 :
فهرست مطالب
مقدمه
سود/زیان
مفهوم سود/زیان از دیدگاه حسابداری
مفهوم سود/زیان از دیدگاه اقتصادی
صورتحساب سودوزیان
اقلام اصلی سود/ زیان
الف- درآمدها : - منابع اصلی درآمد در بانک
- انواع درآمدها
-سرفصل های اصلی تشکیل دهنده درآمدها ی بانک
ب- هزینه ها : - انواع هزینه ها
- سرفصل های اصلی تشکیل دهنده هزینه های بانک
شناسایی درآمدها و هزینه ها در بانک: - روشهاي شناسايي درآمد و هزینه
- مباني موجود حسابداري جهت شناسايي درآمد و هزينه
مدیریت داراییها و بدهی ها
ابزارها و شاخص های مدیریت دارایی ها و بدهی ها (درآمدها و هزینه ها):
الف- طبقه بندی و ذخیره گیری
ب - قیمت تمام شده پول
ج- نرخ موثر تسهیلات
د- نرخ مصرف در نقطه سربه سر
ه- نرخ حاشیه سود دهی
و-سامانه عرضه مازاد منابع شعب
نسبتهای مالی : - نسبتهای سودآوری - نسبتهای عملیاتی
مدیریت سود/زیان در بانکها
راهکارهای پیشنهادی در خصوص بهبود وضعیت سودآوری واحدها
اسلاید 2 :
مقدمه :
افزايش سودآوري يكي از اهداف هر مؤسسه مالي از جمله بانكها است. سودآوري بانكها تحت تأثير عوامل مختلف داخلي ( قابل كنترل مديريت بانك از جمله مديريت پرتفوي دارايي ها و بدهيها، كفايت سرمايه و مديريت نقدينگي و هزينه ها) و نيز عوامل و شرايط اقتصادي حاكم بر اقتصاد كشور ( از جمله نرخ تورم، رشد اقتصادي، نرخهاي سود و تسهيلات كه به صورت دستوري از طرف بانك مركزي اعلام ميگردد و. ) مي باشد.
در اين ميان علاوه بر سياستهاي كلي مديريتي حاكم بر بانك،كارايي واحدهاي بانك در ايجاد درآمد و كنترل هزينه از عوامل مهم تعيين كننده سود/زيان ميباشد به عبارت دیگر كنترل صحيح هزينهها و افزايش كارايي عملياتي در جهت افزايش درآمد ، بهبود سودآوري واحدها و به تبع آن بانک را در پی خواهد داشت.
مدیریت سود به طور تلویحی مدیریت هزینه ها و درآمدها می باشد . با توجه به اینکه کسب و کار اصلی بانک جذب منابع مالی و تخصیص آن در قالب تسهیلات اعطایی می باشد عمده ترین هزینه های بانک هزینه جذب منابع و اصلی ترین درآمد بانک، درآمد حاصل از تسهیلات محسوب می گردد و نوع منابع جذب شده و نحوه تخصیص آن با استفاده از ابزارهای مالی در تعیین حاشیه سود بانک نقش مهمی ایفا می نماید.
اسلاید 3 :
سود/زیان
مقوله سود در مباحث حسابداري و مالي با توجه به بحث كيفي آن و همچنين بعنوان ابزاري براي تصميم گيري از جايگاه ويژه اي برخورداراست . محاسبه سود بعنوان شاخصی براي ارزيابي عملكرد موسسات مالی و نیز معياري براي اندازه گيري كارايي مديريت و در نهایت اتخاذ سیاستهای راهبردی در جهت بهبود عملکرد مورد استفاده قرار می گیرد.
امروزه سود را جوهره اصلي فعاليت در مؤسسات انتفاعي ميدانند، به اين دليل مفهوم سود و نحوه محاسبه آن از ديرباز مورد توجه اقتصاددانان و حسابداران بوده است.
مفهوم سود/زیان از دیدگاه حسابداری
سود جامع عبارت است ازتغيير در حقوق صاحبان سهام يا خالص دارائيهاي يك واحد تجاري یا مالی طي دوره ميباشد و ميزان موفقيت يا شكست عمليات يك فعاليت تجاري یا مالی را تفاضل وجوه برگشتي با وجوه سرمايهگذاري شده نشان ميدهد.(بيانه شماره1، هيات استانداردهاي حسابداري مالي)
سود و زیان از نظر لغوی به معنی نفع و ضرر می باشد.
اسلاید 4 :
مفهوم سود/زیان از دیدگاه اقتصادی
"آدام اسميت" اقتصاددان مشهور معتقد است: "سود عبارت از مبلغي است که ميتواند بدون کم شدن سرمايه، مصرف شود". "جان هيکس" نيز ميگويد:" سود مبلغي است که شخص ميتواند در طي يک دوره معين خرج کند و در پايان دوره وضعيتش به خوبي اول دوره باشد".
سود در اصطلاح علم اقتصاد، برابر با تفاوت درآمد و هزینه است.
سود حسابداری، تفاوت بین هزینه ها و درآمدهاست که بر اساس اصول حسابداری به دست می آید که در آن هزینه ها همان هزینه داخلی انجام کارها است ولی سود اقتصادی تفاوت بین هزینه ها و درآمدهاست که هزینه شامل هم هزینه های عینی کار ( هزینه های صریح ) و هزینه های ضمنی می شود.
تفاوت مفهوم سود/زیان از دیدگاه حسابداری و اقتصادی
حسابداران اغلب تمایل دارند هزینه های آشکار تولید، یعنی پرداختهایی که بابت دستمزد، اجاره، بهره، موادخام و اولیه انجام می شود را جزء هزینه های تولید لحاظ کنند. اما اقتصاددانان هزینه استفاده از منابع را صرفا نه به عنوان آن که پرداختی بابت آن صورت گرفته است بلکه به لحاظ "هزینه فرصت" آن نیز مورد توجه قرار می دهند.
هزینه ها – درآمدها = سود/زیان
اسلاید 5 :
مثال : سود/زیان از دیدگاه حسابداری و اقتصادی
مبلغ سرمایه گذاری شرکت آلفا 20میلیون ریال،
حداقل سود مورد انتظار(بدون ریسک بازار) 20 درصد
فروش 100 میلیون ریال،
هزینه های عملیاتی و غیرعملیاتی بالغ بر 95 میلیون ریال
مطلوبست: الف) محاسبه سود حسابداری
ب) محاسبه سود اقتصادی
هزینه – درآمد = سود حسابداری (الف
5.000.000 = 95.000.000 - 100.000.000
(هزینه فرصت+هزینه) – درآمد = سود اقتصادی (ب
4.000.000=20% * 20.000.000 = هزینه فرصت سرمایه
1.000.000 = (4.000.000+95.000.000) -100.000.000
اسلاید 6 :
صورتحساب سودوزیان چیست ؟
صورت حساب سود و زیان همانطور که از نامش پیداست جهت تعیین سود یا زیان ویژه واحد مالی تهیه می شود و شامل خلاصه ای از درآمدها و هزینه های طی یک دوره زمانی می باشد.
سود(زیان) ویژه : چنانچه درآمد های یک واحد مالی نسبت به هزینه های آن بیشتر باشد آن واحد مالی دارای سود بوده و اگر هزینه ها نسبت به درآمد ها بیشتر باشند واحد مالی دارای زیان است .
به عبارت دیگر صورتحساب سود و زیان صورتحسابی است که نتیجه عملکرد و فعالیتهای مالی یک موسسه را طی یک دوره مالی نشان میدهد.
اسلاید 7 :
صورت سود و زیان واحدهای تولیدی وبازرگانی
اسلاید 8 :
صورت سود وزیان بانک
درآمد بانک از فعالیتهای مشاع :
سود دریافتی از تسهیلات اعطائی و مشارکتها و اوراق مشارکت 24000
وجه التزام دریافتی از محل تسهیلات اعطائی 9000
جمع سود مشاع 33000
کسر میشود : منافع سپرده گذاران (18000)
کسری(مازاد) سهم سود پرداختی به سپرده گذاران (2610)
علی الحساب سهم سود پرداختی به سپرده گذاران طی سال مالی (20610)
سهم سود بانک 12390
درآمدهای غیر مشاع :
حق الوکاله دریافتی -
سود و جه التزام دریافتی 5600
کارمزد دریافتی 3000
سایردرآمدها 3200
جمع درآمد غیر مشاع 11800
جمع درآمد بانک 24190
هزینه ها :
سود پرداختی (باستثنای سود سپرده گذاران) (3900)
کارمزد پرداختی (520)
هزینه کل (18200)
سایر هزینه ها (896)
جمه هزینه ها (23516)
سود قبل از کسر مالیات 674
مالیات (169)
سود پس از کسر مالیات 506
اسلاید 9 :
اقلام اصلی سود/ زیان:
الف- درآمدها
در مؤسسات خدماتي، وجوه حاصل از انجام خدمات قابل ارائه به مشتريان که سبب افزايش دارايي و حقوق صاحبان سهام ميشود، "درآمد" ناميده ميشود. برخي درآمد را ورود وجه نقد يا مطالبات ناشي از انجام خدمات تعريف کردهاند، عدهاي ديگر افزايش درآمد را نتيجه سياستهاي اعمال شده مديريت و دسترنج تلاشي همه جانبه دانستهاند که ميتواند عاملي مهم در راه رسيدن مؤسسه به اهدافش باشد. افزايش درآمد سبب افزايش سرمايه مشهود، ورود پول يا ايجاد مطالبات ناشي از ارائه خدمات ميشود.
برخي درآمد را به مثابه خوني ميدانند که در پيکر مؤسسات مالي و انتفاعي جريان دارد. طبيعي است؛ با قطع آن مشکلات فراواني پديد خواهد آمد. يکي از مهمترين اهداف مديران در مؤسسات انتفاعي، حداکثر کردن ثروت و سود سهامداران (مالکان) است، چون از تقابل درآمد با هزينه، سود بهدست ميآيد.
اسلاید 10 :
منابع اصلی درآمد در بانک
1- دارائیها
2- ارائه خدمات
الف- تسهیلات
ب- سرمایه گذاری ها
ج- اوراق مشارکت
- کارمزد ناشي از عمليات خريد و فروش ارز، (سود و زيان حاصل از معاملات ارزي)
- کارمزد گشايش، تمديد يا ابطال اعتبارات اسنادي داخلي
- کارمزد ناشي از نقل و انتقال وجوه مشتريان
- کارمزد گشايش و تمديد انواع اعتبارات اسنادي بينالمللي (صادراتي- وارداتي)
- کارمزد ناشي از صدور ضمانتنامههاي ارزي و ريالي
- کارمزد خريد و فروش اوراق بهادار
- کارمزد نگهداري حسابهاي راکد
- کارمزد ناشي از ارايه خدمات مشاورهاي مالي
- کارمزد نگهداري اسناد و اوراق بهادار مشتريان
اسلاید 11 :
انواع درآمدها
درآمد مشاع:درآمد حاصل از منابع بانک (مالکانه) و منابع سپردهگذاران (وکالتی) که بطور مشاع در امر اعطای تسهیلات و معاملات عقود اسلامی مصرف شده و این درآمد به نسبت سهم هر یک از آن دو در تامین منابع اعطای تسهیلات مذکور، تسهیم میگردد.
مثال : سود دریافتی از تسهیلات عقود اسلامی ، وجه التزام دریافتی از تسهیلات عقود اسلامی ، سود سرمایهگذاریها و مشارکتهای بانک و اوراق مشارکت
درآمد غیرمشاع : در آمد حاصل از سایر فعالیتهای بانک مانند سود و وجه التزام دریافتی از معاملات قدیم ،کارمزد دریافتی ،درآمدهای متفرقه (بابت هزینه پست ، جریمه تأخیر کارکنان و .) و سایر درآمدها مانند نتیجه معاملات ارزی که کلاً از محل منابع مالکانه بانک عاید میگردد درآمد غیرمشاع نامیده میشود.
درآمد هایی که مستقیماً مربوط به عملیات جاری و کسب و کار اصلی موسسه مالی است درآمدهای عملیاتی و سایر درآمدها، درآمدهای غیر عملیاتی نامیده می شوند.
اسلاید 12 :
نقطه مقابل و کاهنده درآمد، هزينه ناميده ميشود و آن عبارت است از بهاي تمام شده خدماتي است که به منظور کسب درآمد، خرج شده باشد.
ب- هزینه ها
هزینه های بانک ناشی از
1- دارائیها
2- بدهی ها
3- دریافت خدمات
- ذخیره مطالبات مشکوک الوصول
- استهلاک
- سود پرداختی به سپرده ها
- کارمزد پرداختی
- سود پرداختی به تسهیلات دریافتی از سایر بانکها
- هزینه های پرسنلی ( حقوق و حق ماموریت و ..
- هزینه اضافه برداشت از بانک مرکزی
4- اداری و پرسنلی
- هزینه های اداری ( ملزومات و سرویس و نگهداری و.
اسلاید 13 :
انواع هزینه ها
هزینه عملیاتی : هزینه تأمین منابع مورد نیاز بانک جهت اعطای تسهیلات و نیز پوشش ریسک های مربوطه را هزینه های عملیاتی می نامند.
مثال : هزینه سود پرداختی به سپرده ها- هزینه ذخیره مطالبات مشکوک الوصول
هزینه غیرعملیاتی (سربار): هزینه های مربوط به نیروی کار و دارائیهای ثابت را هزینه های غیرعملیاتی می نامند.
مثال: هزینه های اداری- پرسنلی – هزینه های استهلاک
اسلاید 14 :
پرداخت تسهیلات مضاربه به مبلغ : 10.000.000ریال
نرخ تسهیلات : 24درصد
تاریخ اعطا ء : 92/10/01
سررسید : 93/04/01
تاریخ تسویه : 93/06/01
مطلوبست :
1- زمان شناسایی سود و صدور اسناد حسابداری بر مبنای نقدی ؟
2- زمان شناسایی سود و صدور اسناد حسابداری بر مبنای تعهدی کامل ؟
مثال : شناسایی سود بر مبنای نقدی / تعهدی کامل
اسلاید 15 :
الف : زمان شناسایی سود در مثال ارائه شده بر مبنای نقدی تاریخ باز پرداخت تسهیلات 93/06/01 می باشد .
ب : اسناد حسابداری شناسایی سود :
تاریخ 93/06/01 :
بدهکار : حساب جاری مشتری 11.728.274
بستانکار : تسهیلات اعطایی مضاربه 10.000.000
بستانکار : سود دریافتی تسهیلات 1200.000
بستانکار : درآمد وجه التزام 528.274
1- محاسبه سود بر مبنای نقدی
اسلاید 16 :
الف : زمان شناسایی سود در مثال ارائه شده بر مبنای تعهدی حداقل در دو تاریخ 92/12/29 و زمان سررسید تسهیلات 93/04/01 می باشد .
ب : اسناد حسابداری شناسایی سود :
تاریخ 92/12/29 : شناسایی سود حصه سال جاری
بدهکار : حساب سود دریافتنی 594.560
بستانکار : سود دریافتی تسهیلات 594.560
2- محاسبه سود بر مبنای تعهدی
اسلاید 17 :
تاریخ 93/04/01 :
بدهکار : حساب سود دریافتنی 605.440
بستانکار : سود دریافتی تسهیلات 605.440
تاریخ 93/06/01 :
بدهکار : حساب جاری مشتری 11.728.274
بستانکار : تسهیلات اعطایی مضاربه 10.000.000
بستانکار : سود دریافتنی تسهیلات 1200.000
بستانکار : درآمد وجه التزام 528.274
2- محاسبه سود بر مبنای تعهدی
اسلاید 18 :
1- طبقه جاري : تسهيلاتي كه حداكثر 2 ماه از سررسيد آن
گذشته باشد.
2- طبقه سررسيد گذشته : بيش از 2 ماه و حداكثر شش ماه از
سررسيد آن گذشته باشد .
3- طبقه معوق : بيش از 6 ماه و حداكثر 18 ماه از سررسيد آن
گذشته باشد .
4 – طبقه مشكوك الوصول 1: بیش از 18 ماه و حداكثر5 سال از
سررسيد آن گذشته باشد .
5- طبقه مشكوك الوصول 2: بیش از 5سال از سررسيد آن گذشته
باشد .
طبقه بندي تسهيلات مطابق بخشنامه2823 بانک مرکزی و مصوبه شوراي پول و اعتبار
اسلاید 19 :
مدیریت داراییها :
عبارت است از انتخاب بهینه ترکیب داراییها به منظور کسب
بیشترین بازده با پذیرش سطح معقول از ریسک با هدف افزایش
حقوق صاحبان سهام و منافع سپرده گذاران .
هدف افزایش سهم داراییهای با بازده بالا و کاهش سهم داراییهای
بدون بازده در ترکیب داراییها جهت حداکثر سازی منافع ذینفعان
(صاحبان سهام ،دولت،سپرده گذاران ،کارکنان و..) است .
مدیریت داراییها و بدهی ها
اسلاید 20 :
مدیریت بدهی ها:
عبارت است از گرد آوری منابع با هدف کاهش هزینه های عملیاتی
( قیمت تمام شده پول ) از طریق افزایش سهم منابع ارزان قیمت در
ترکیب منابع بانک با هدف کاهش هزینه های بالای تامین نقدینگی
در حالت کمبود نقدینگی
مدیریت داراییها و بدهی ها
