پاورپوینت گزارشات مختلف در پایان دوره مالی

بخشی از پاورپوینت

اسلاید 1 :

بسم الله الرحمن الرحیم

اسلاید 3 :

یکی از اهداف مهم حسابداری تهیه گزارشات مختلف در پایان دوره مالی به منظور ارزیابی عملکرد مدیران در جهت دستیابی به اهداف از پیش تعیین شده میباشد.

در تمام مؤسسات تجاری اعم از خدماتی، بازرگانی و تولیدی معمولاً در پایان دوره مالی و یا در پایان هر ماه و یا بنا به در خواست مدیران در هر زمان، گزارش های متعددی تهیه میگردد.

در مؤسسات خدماتی، گزارش سود و زیان و ترازنامه تهیه میشود. 

در مؤسسات بازرگانی، گزارش بهای تمام شده کالای فروش رفته، گزارش سود و زیان و ترازنامه تهیه میشود. در مؤسسات تولیدی، ابتدا گزارش مصرف مواد و پس از آن گزارش بهای تمام شده کالای ساخته شده که در واقع همان گزارش تولید است تهیه میشود و نتیجه آن به گزارش بهای تمام شده کالای فروش رفته انتقال می یابد. سپس گزارش های سود و زیان و ترازنامه تهیه میشود.

گزارش ها باید بر اساس اصول پذیرفته شده حسابداری تهیه شوند تا استفاده از آنها برای افراد مختلف امکان پذیر باشد.

اسلاید 4 :

گزارش ها را می توان به دو دسته گزارش های درون سازمانی و گزارش های برون سازمانی تقسیم نمود ،که تمامی آنها با در نظر گرفتن اهداف گوناگون و با توجه به نیازهای استفاده کنندگان تهیه می شوند.

بعضی از اهداف مهم تهیه گزارش عبارتند از:

تنظیم برنامه های آینده با به کار گیری تجربیات سال های گذشته و تجربیات به دست آمده در دوره مالیمورد گزارش (دوره مالی جاری)در جهت بهبود کمی و کیفی تولید و نیز به منظور رسیدن به اهداف از پیشتعیین شده که معمولاً کسب سود بیشتر می باشد.

همانطور که قبلاً به آن اشاره شد ، گزارش ها در دو گروه درون سازمانی و برون سازمانی طبقه بندی می شوند.زیرا گزارش های تهیه شده مورد استفاده افراد داخل یا خارج واحد تولیدی که با اهداف گوناگون گزارش ها را بررسی و تجزیه و تحلیل می نمایند قرار می گیرند . هر کدام از گزارش های درون سازمانی و برون سازمانی اطلاعات مشخصی را به مطالعه کنندگان و استفاده کنندگان ارائه می نمایند.

اسلاید 5 :

این گزارش ها جهت استفاده مدیران سطوح مختلف در داخل واحد تولیدی و یا بنا به درخواست آنها به وسیله حسابداری بهای تمام شده ؛ معمولاً در پایان هر ماه و نهایتاً در پایان دوره مالی تهیه می گردد . برخی از گزارش های درون سازمانی عبارتند از : گزارش مصرف مواد ، گزارش موجودی مواد اولیه در انبار ، گزارش ساعت کار مستقیم انجام شده ، گزارش اوقات تلف شده ، گزارش مربوط به انبار گردانی ، گزارش ضایعات مواد اولیه و ضایعات محصولات در جریان ساخت ، گزارش بهای تمام شده کالای ساخته شده ، گزارش مربوط به خرید مواد اولیه و.
گزارش های درون سازمانی واحد تولیدی

اسلاید 6 :

1-گزارش مصرف مواد: مواد اولیه معمو لاً بخش عمده ای از بهای تمام شده محصول را تشکیل می دهد. بهای تمام شده هر محصول شامل : سه عامل مواد مستقیم ، دستمزد مستقیم و سربار ساخت می باشد ، که مؤثرترین و مهمترین عامل آن ، مواد مستقیم است که در ساخت محصول به مصرف می رسد . بر همین اساس گزارش مقدار و مبلغ مواد مصرفی و همچنین گزارش مربوط به مقدار و مبلغ موجودی مواد پایان دوره همواره مورد توجه مدیران سطوح مختلف یک واحد تولیدی قرار دارد.

گزارش مصرف مواد را می توان در پایان هر ماه و یا در پایان دوره مالی تهیه نمود ، ولی این گزارش در هر زمان بنا به درخواست مدیران قابل تنظیم می باشد . این گزارش نشان دهنده مقدار و مبلغ مواد مصرف شده در طول دوره مالی و یا در مدتی معین می باشد .
برخی از گزارش های درون سازمانی

اسلاید 7 :

بخش اول شامل گزارش مقدار مصرف است و بخش دوم شامل مبلغ ریالی موادی است که در ساخت محصول به مصرف رسیده است.

گزارش مقدار مواد مصرف شده توسط دوایر تولیدی مصرف کننده مواد اولیه با مراجعه به اسناد و مدارک مربوط به صدور مواد به تولید و با مدارک مربوط به دریافت مواد اولیه از سوی دوایر تولیدی دریافت کننده تهیه می شود . ولی در دایره حسابداری بهای تمام شده گزارش های ماهانه مصرف مواد ، با استفاده از حواله های نبار که نشان دهنده مواد صادره به تولید است تهیه می گردد .
گزارش مصرف مواد ، در واقع از دو بخش تشکیل می شود

اسلاید 8 :

در دایره حسابداری مالی معمولاً گزارش های سالانه تهیه می شود.
در این دایره گزارش مصرف مواد با استفاده از اسناد و مدارک مربوط به خرید یا صدورهزینه های مربوط به خرید ، مواد برگشتی به فروشنده، موادبرگشتی به انبار و با توجه به موجودی اول و پایان دوره تهیه می گردد.
برای ارزیابی و قیمت گذاری موجودی مواد پایان دوره باید ابتدا موجودی مواد انبار (به صورت فیزیکی موجودی برداری عینی یا انبار گردانی) شمارش شود .
البته موجودی انبار باید با کارتهای انبار مطابقت داده شود ، سپس با استفاده از کارت حساب انبار و نیز با به کار گیری یکی از روشهای متداول ارزیابی بهای تمام شده موجودی مواد پایان دوره محاسبه گردد .

اسلاید 9 :

مقدار موجودی مواد در پایان دوره – مقدار خرید مواد طی دوره + مقدار موجودی مواد در اول دوره = مقدار مواد مصرف شده

بهای تمام شده مواد خریداری شده = خرید مواد طی دوره + هزینه حمل مواد خریداری شده – (تخفیفات نقدی خرید + برگشت از خرید و تخفیفات (موجودی مواد پایان دوره – بهای تمام شده مواد خریداری شده + مبلغ موجودی مواد دراول دوره = بهای تمام شده مواد مصرفی
مقدار یا تعداد مواد مصرف شده طی دوره مالی از رابطه زیر محاسبه می شود
مبلغ مواد مصرفی طی دوره به صورت زیر محاسبه می گردد

اسلاید 10 :

1- مقدار مواد صادره از انبار که به منظور مصرف در تولید می باشد ، نیاز به ارزیابی ندارد . به عبارت دیگر مواد موجود در انبار و یا مواد صادره به تولید به لحاظ فیزیکی هرگز ارزیابی نمی شود ، بلکه مواد فقط از نظر ریالی ارزیابی می شود . این عمل به علت تغییر نرخ مواد در طول دوره مالی صورت می گیرد

2- با تهیه گزارش مصرف مواد به صورت ماهانه ، مدیران می توانند مصرف هر ماه را با ماه های قبل مقایسه نموده دلایل افزایش یا کاهش مصرف مواد را نسبت به ماه های قبل مورد بررسی قرار دهند تا نسبت به تهیه به موقع مواد موردنیاز تصمیم گیری نمایند.

نکات مهم

اسلاید 11 :

مثال یک - شرکت تولیدی پایدار برای ساخت محصولات خود از چند نوع مواد اولیه استفاده می نماید و اطلاعات مربوط به یکی از این مواد یعنی ماده الف در طول یک دوره مالی به این صورت اعلام شده است.

1.موجودی مواد اول دوره مبلغ 5.600.000 ریال می باشد

2.طی دوره جمعا مبلغ 12.700.000 ریال از این مواد خریداری شده است

3.هزینه حمل مواد خریداری شده تا محل شرکت مبلغ 800.000 ریال می باشد. –

4.طی دوره به علل مختلف مبلغ 900.000 ریال از مواد خریداری شده به فروشنده برگشت داده شده است. 

5 .مبلغ 500.000 ریال به عنوان تخفیفات نقدی خرید، از فروشنده دریافت گردیده است. 

6.موجودی مواد پایان دوره مبلغ 3.800.000 ریال ارزیابی شده است. مطلوبست تهیه و تنظیم گزارش مصرف مواد برای دوره مالی مورد نظر
گزارش مصرف مواد به شرح زیر ارائه خواهد شد

اسلاید 13 :

2-گزارش بهای تمام شده کالای ساخته شده بهای تولید : این گزارش نیز مانند گزارش مصرف مواد یک گزارش درون سازمانی است و به وسیله دایره حسابداری بهای تمام شده تهیه می گردد . از این گزارش می توان به عنوان گزارش هزینه تولید یا گزارش ساخت هم نام برد.

گزارش بهای تمام شده کالای ساخته شده ، در پایان دوره مالی تهیه می شود . ولی معمولاً واحدهای تولیدی در پایان هر ماه این گزارش را تهیه می نمایند ، تا امکان مقایسه بهای تمام شده کالای ساخته شده در پایان هر ماه با ماه های قبل وجود داشته باشد. نتیجه این گزارش ، محاسبه بهای تمام شده کالای ساخته شده طی دوره ومحاسبه بهای تمام شده موجودی کالای در جریان ساخت پایان دوره می باشد.

با تهیه گزارش در پایان هر ماه ، مدیران می توانند علل افزایش یا کاهش بهای تمام شده محصولات ساخته شده نسبت به ماه های قبل را بررسی نموده و با در نظر گرفتن وضع فروش محصول نسبت به تغییر حجم تولیدتصمیم گیری نمایند.

برخی از گزارش های درون سازمانی

اسلاید 14 :

اطلاعات مربوط به عوامل هزینه شامل : (مواد مستقیم ، دستمزد مستقیم و سربار ساخت) توسط دایره حسابداری صنعتی از دیگر دوایر مانند دایره حسابداری مواد و دایره حسابداری حقوق و دستمزدجمع آوری شده و پس از تلخیص در قالب گزارش بهای تمام شده کالای ساخته شده به مدیران ارائه می گردد.

این گزارش شامل محاسبه بهای تمام شده کالای ساخته شده طی دوره و بهای تمام شده موجودی کالای درجریان ساخت پایان دوره می باشد.

گزارش بهای تولید را می توان به فرم های مختلف تهیه نمود ، زیرا محاسبه بهای تمام شده محصول ساخته شده با استفاده از سیستم های مختلف هزینه یابی صورت می گیرد . براین اساس تهیه گزارش بهای تولید با سیستم هزینه یابی به کار گرفته شده در واحد تولیدی ارتباط مستقیمی خواهد داشت.

اسلاید 15 :

الف) محاسبه بهای اولیه : عبارت است از جمع هزینه های مستقیم تولید شامل: مواد مستقیم و دستمزدمستقیم .اطلاعات مربوط به مواد مستقیم مصرف شده از کارت های حساب مواد که در دایره حسابداری مواد نگهداری وتکمیل می شود، استخراج می گردد . همچنین اطلاعات مربوط به دستمزد مستقیم تولید از گزارش های تهیه شده به وسیله دایره حقوق و دستمزد به دست می آید. جمع این دو عامل (مواد مستقیم مصرفی به علاوه حقوق و دستمزد مستقیم) بهای اولیه محصول را تشکیل می دهد
گزارش هزینه تولید دارای 2 قسمت می باشد

اسلاید 16 :

ب)جمع هزینه های طی دوره : جمع بهای اولیه و سربار ساخت (هزینه های غیر مستقیم کارخانه)، جمعهزینه های تولید طی دوره را تشکیل می دهد.سربار ساخت یا با مراجعه به اسناد و مدارک مربوط به هزینه های واقعی انجام شده و یا با استفاده از نرخ از پیش تعیین شده ( نرخ جذب سربار ) محاسبه می شود : 

1-استفاده از سربار واقعی: در بعضی از واحد های تولیدی هزینه های سربار بلافاصله پس از وقوع به حساب کالای در جریان ساخحت منظور می شود. در واقع می توان گفت این قبیل موسسات،کلیه هزینه های مربوط به تولید را که شامل مواد اولیه ، دستمزد مستقیم و سربار ساخت است به صورت واقعی به حساب کالای در جریان ساخت منظور نمایند . در این صورت اطلاعات مربوط به هزینه های واقعی سربار که طی دوره به مصرف رسیده با مراجعه به اسناد و مدارک حسابداری استخراج گردیده در گزارش ارائه خواهد شد .

اسلاید 17 :

2-استفاده از نرخ جذب سربار : به علت نامشخص بودن مبلغ واقعی بسیاری از هزینه های سربار ساخت تا پایان دوره، اکثر واحد های تولیدی در ابتدای دوره مالی ، هزینه های سربار را برآورد (پیش بینی می نمایند) و با استفاده از روش های متداول یک نرخ تحت عنوان نرخ جذب سربار محاسبه میکنند .

این نرخ تا پایان دوره مالی جهت محاسبه سربار ساخت محصولات تولید شده طی دوره مورد استفاده قرار می گیرد . در این صورت اطلاعات مربوط به هزینه های سربار ساخت در گزارش بهای تمام شده کالای فروش رفته بر اساس سربار ساخت جذب شده که با استفاده از نرخ جذب سربار محاسبه شده ارائه می گردد .

اسلاید 18 :

ج) محاسبه بهای تمام شده کالای در جریان ساخت طی دوره : از جمع هزینه های ساخت طی دوره و بهای تمام شده موجودی کالای در جریان ساخت اول دوره به دست می آید : 

جمع هزینه های ساخت طی دوره + بهای تمام شده موجودی کالا در جریان ساخت اول دوره = بهای تمام شده کالای در جریان ساخته طی دوره

جمع هزینه های ساخت طی دوره از رابطه زیر محاسبه می گردد: سربار ساخت +بهای اولیه = جمع هزینه ها طی دوره

اسلاید 19 :

د) بهای تمام شده کالای ساخته شده طی دوره : نتیجه نهایی گزارش هزینه تولید، محاسبه بهای تمام شده کالای ساخته شده طی دوره می باشد. به این منظور باید ابتدا آمار و اطلاعات مربوط به موجودی کالای در جریان ساخت پایان دوره به وسیله دایره تولید و به صورت موجودی برداری عینی مشخص گردد ، سپس با به کارگیری یکی از روش ها ی متداول ارزیابی (مانند روش اولین صادره از اولین وارده یا روش میانگین موزون.) ، بهای تمام شده موجودی کالای در جریان ساخت پایان دوره به وسیله دایره حسابداری بهای تمام شده محاسبه می گردد. برای محاسبه بهای تمام شده کالای ساخته شده طی دوره باید نتیجه ارزیابی مربوط به موجودی کالای در جریان ساخت پایان دوره از بهای تمام شده کالای در جریان ساخت طی دوره کسر گردد

بهای تمام شده موجودی کالای در جریان ساخت – بهای تمام شده کالای در جریان ساخت طی دوره = بهای تمام شده کالای ساخته شده طی دوره 

تولید محصول در بعضی از صنایع به نحوی است که در پایان دوره مالی موجودی کالای در جریان ساخت وجود ندارد در این صورت در فرمول های بالا به جای آن عدد (صفر) قرار می گیرد.

اسلاید 20 :

با استفاده از مفروضات (مثال یک) ؛ بخش دیگری از اطلاعات مربوط به شرکت تولیدی پایدار به صورت زیر ارائه می شود :

1-دستمزد مستقیم مبلغ3.900.000 ریال

2- هزینه های غیر مستقیم ( سربار ساخت) عبارتند از : دستمزد غیر مستقیم 420.000 ریال ، مواد غیر مستقیم510.000ریال ، هزینه بیمه های اجتماعی کارگران 864.000ریال ، هزینه بیمه بیکاری 130.000 ریال ، هزینه استهلاک ساختمان ، ماشین آلات و تجهیزات کارخانه 850.000 ریال ، هزینه سوخت و روشنایی 250.000ریال ، هزینه بیمه ماشین آلات 480.000ریال ، هزینه بیمه حوادث کارگران 160.000 ریال 

3-بهای تمام شده موجودی کالای در جریان ساخت اول دوره مبلغ 1.750.000 ریال می باش

4- موجودی کالای در جریان ساخت پایان دوره مبلغ 2.500.000 ریال ارزیابی شده است.

با توجه به اطلاعت ارائه شده و با در نظر گرفتن مبلغ مواد مصرفی که در مثال یک محاسبه گردیده ، مطلوب است: تهیه گزارش بهای تمام شده کالای ساخته شده