بخشی از پاورپوینت
اسلاید 1 :
به نام خدا
حسابداری داخلی در بانک ها
اسلاید 2 :
حسابرسی داخلی در بانک ها و مؤسسات مالی
برای رسیدن به اهداف استراتژیک و از پیش بینی شده با چالشهای
زیادی مواجه هستند.
مدیریت بدنبال راهکارهایی هستند تا ازاین اهداف اطمینان حاصل
کند.
طراحی و استقرار ساختار کنترلهای داخلی بصورت اثر بخش از
مهمترین و مؤثرترین راهکار هاست.
اسلاید 3 :
ادامه حسابرسی داخلی در بانک ها و مؤسسات مالی
استقرار این ساختاربدلیل پیچیدگی ودشواری باید توسط متخصصان سازمان انجام پذیرد.
دراین خصوص، استفاده ازفرایند حسابرسی داخلی ازمکانیسمهای مؤثر جهت طراحی ؛ ارتقا و استقرار کنترلهای داخلی منسجم و یکپارچه می باشد.
اسلاید 4 :
ضرورت واهمیت استقرارحسابرسی داخلی و کنترلهای داخلی در بانکها و مؤسسات مالی :
تأکید مراجع قانونی و نظارتی جهت استقرار واحد حسابرسی
استقرار حسابرسی داخلی موجب توسعه و رشد سیستم کنترل داخلی
می شود.
تأکید مؤکد بانک مرکزی جهت گزارش 6 ماهه به مدیریت کل نظارت
بر امور بانکهای بانک مرکزی بابت استقرار نظام جامع کنترل داخلی.
اسلاید 5 :
دنباله ضرورت و اهمیت استقرارحسابرسی داخلی وکنترلهای داخلی
بنابراین دلایل اصلی ضرورت و اهمیت استقرار:
1ـ محافظت از نظام مالی و افزایش اعتماد سپرده گذاران و
اعتباردهندگان .
2ـ اطمینان ازاینکه بانکها و مؤسسات از روش صحیح و مطمئن
در مقابل ریسکهای احتمالی استفاده می کنند.
3ـ بانک مرکزی به عنوان ناظر، وظیفه نظارت بر کلیه بانکها
و مؤسسات مالی را دارد.
اسلاید 6 :
دنباله ضرورت واهمیت استقراروحسابرسی داخلی وکنترلهای داخلی
* مهمترین راهکار هدایت و نظارت اثربخش دربانکها ومؤسسات
ـ کنترلهای داخلی بطور عام و حسابرسی داخلی بطور خاص
ـ استقرار یک نظام با توانایی بالا بصورت کنترل داخلی برابر
تشخیص کمیته بال
اسلاید 7 :
ضرورت رعایت الزامات مربوط به رهنمود های کمیته بال
ـ تشکیل کمیته بال توسط دبیرخانه دائمی(بانک توسعه بین المللی هر
سه ماه یکبار در شهر بازل سوئیس)
ـ نداشتن قدرت قانونی کمیته و موظف دانستن کشور های عضو به
اجرای توصیه های آن.
ـ تهیه و انتشار اصول پایه در نظارت بانکی کارآمد و مقررات مربوط
به کفایت سرمایه.
اسلاید 8 :
دنباله ضرورت رعایت الزامات مربوط به رهنمودهای کمیته بال
سرمایه پایه
= نسبت کفایت سرمایه ــــــــــــــــ ≥ 8%
(CAR) مجموع دارائیهای موزون شده به ریسک
Capital Adeguacy Ratio
سرمایه پایه = سرمایه درجه 1+ سرمایه درجه 2
سرمایه درجه 1 = سرمایه اصلی
سرمایه درجه 2 = سرمایه تکمیلی
اسلاید 9 :
تعاریف:
سرمایه درجه یک(اصلی):
ـ نباید کمتر از 50%سرمایه پایه باشد.
ـ از اعتماد پذیرترین داراییهای بانکها در شرایط سخت بوده که
می توانند به آن اتکا کنند.
سرمایه اصلی شامل:
ـ سرمایه پرداخت شده،ذخایر اعلام شده،سود انباشته،صرف سهام،
سود تقسیم نشده،سهام اقلیت در بانک های سرمایه پذیر.
اسلاید 10 :
ادامه تعاریف
ذخایر اعلام شده:
اندوخته قانونی،اندوخته احتیاطی و اندوخته عمومی
سرمایه تکمیلی شامل:
ذخیره های اعلام نشده،ذخیره تجدید ارزیابی داراییها،ذخیره مطالبات
مشکوک حدأکثر 1/25% از دارایی های ریسکی، ابزارهای سرمایه ای
دو منظوره،بدهی بلند مدت فرعی، سهام ممتاز دائمی انباشته
اسلاید 11 :
ادامه تعاریف
ریسک اعتباریCridit Risk
احتمال عدم باز پرداخت تسهیلات توسط مشتریان
ریسک بازارMarket Risk
زبان ناشی از کاهش ارزش پرتفوی معاملاتی بانک در اثر تغییر هر
یک از متغیرهای اصلی بازار.
متغیرهای اصلی بازار:
قیمت داراییها،نرخ تورم،نرخ بهره،نرخ ارز
اسلاید 12 :
ادامه تعاریف
(BIS) بانک تسویه بین المللی Bank for Internatiana Settlments
ـ سازمان ترویج دهنده همکاری های پولی و مالی بین المللی ـ به عنوان یک بانک ارائه دهنده خدمات به بانکهای مرکزی کشورها
ـ عدم قبول سپرده های اشخاص و شرکتها
ـ عدم ارائه خدمات مالی به اشخاص و شرکتها
ـ معامله و داد و ستد با دولتها و نهاد های دولتی
اسلاید 13 :
مهمترین و کلی ترین وظایف حسابرسی داخلی در بانکها طبق رهنمود های کمیته بال (2012)
کمک به جلوگیری ازتقلب و کشف آن
ارائه پیشنهاد جهت بهبود عملیات در بانکها از نظرکارآیی واثربخشی
ارزیابی رعایت قوانین و مقررات بانکی
ارزیابی کفایت و اثر بخشی وکارآمدی کنترلهای داخلی و مدیریت
ریسک و فرآیند نظارت بانکی
اسلاید 14 :
ضرورت رعایت دستور المعل کنترلهای داخلی سازمان بورس و اوراق بهادار ایران:
ایجاد کمیته حسابرسی و واحد حسابرسی داخلی برای شرکتهایی
اوراق بهادارمنتشرمی کنند
مکلف نمودن شرکتها به رعایت مفاد دستورالمعل تدوین شده در
اردیبهشت ماه سال 1390
اسلاید 15 :
مهمترین اقدامات لازم مربوط به دستور العمل سازمان بورس و اوراق بهادار
استقرار و استفاده از کنترلهای داخلی اثر بخش ومناسب
ارزیابی سالانه در خصوص اثر بخشی سیستم کنترلهای داخلی
مستند سازی مبانی و شواهد ارزیابی و پشتیبانی از گزارشهای ارزیابی
ارائه گزارش کنترلهای داخلی حاصل ازنتایج ارزیابی کنترلهای داخلی
حاکم برگزارشگری مالی
اسلاید 16 :
تعریف حسابرسی داخلی مطابق نظر انجمن حسابرسی داخلی(IIA)
ـ طراحی واجرای فعالیتهای مستقل ، بیطرفانه، اطمینان بخش و
مشاوره ای
ـ ایجاد ارزش افزوده و بهبود مستمر عمل کرد سازمان
ـ رسیدن به اهداف از طریقه رویکرد سیستمی
ـ مقابله با ریسکهای درون و برون سازمان که در مسیر حرکت
سازمان به سمت اهداف استراتژیک قرارگیرند
اسلاید 17 :
چه زمانی اهمیت و نقش حیاتی حسابرسی داخلی و ساختار کنترل های داخلی اثر بخش مشخص میشود
زمانیکه:
ـ اندازه ریسک های تهدید کننده
ـ ماهیت فعالیت ها
ـ تنوع عملیات مؤسسات مالی و بانکها
ـ وجود ریسکهای خاص
* تعریف انجمن حسابرسان داخلی(IIT) Institute of Intarnal Auditors 1ـ غیردولتی
2ـ بین المللی
3ـ تدوین کننده استاندارد های بین المللی حسابرسی داخلی
اسلاید 18 :
چگونگی اجرای فرآیند حسابرسی مبتنی بر ریسک
ـ شناسایی وارزیابی ریسکهای تهدیدکننده عملیات سازمان
ـ استفاده از اطلاعات جهت برنامه ریزی اثر بخش
ـ تخصیص بهینه تر منابع در جریان عملیات
ـ تمرکز عملیات حسابرسی در حوزه های پر ریسک
ـ عدم صرف منابع در خصوص موارد بی اهمیت
ـ افزایش کیفیت نتایج ناشی از اجرای فرآیند
اسلاید 19 :
دنباله چگونگی اجرای فرآیند حسابرسی مبتنی بر ریسک :
مهم ترین نتایج فر آیند حسابرسی
ـ تهیه گزارشهای ریسک
ـ شناسایی، اندازگیری و تشریح ریسکهای تهدید کننده سازمان
ـ دستیابی مدیریت جهت شناسایی ریسکهای تهدید کننده سازمان
ـ بکارگیری استراتژیهای منا سب جهت مقابله با ریسکها ی موجود
اسلاید 20 :
تشریح نمایه ای از فرآیند انجام حسابرسی داخلی مبتنی بر ریسک:
مرحله اول=شناخت و برنامه ریزی اولیه
مرحله دوم=مستند سازی فرآیند ها
مرحله سوم=شناسایی و کمی نمودن ریسکهای پیش رو
مرحله چهارم=ارزیابی مستقیم کنترلهای داخلی در سطح فرآیند ها
مرحله پنجم=گزارشگری
