بخشی از پاورپوینت
اسلاید 1 :
به نام خداوند
حسابرس
استاندارد حسابرسي 501
شواهد حسابرسي-اقلام خاص
اسلاید 2 :
کلیات
هدف استاندارد
ارائه استانداردها و راهنماييهاي لازم درباره
برخي از اقلام خاص صورتهاي مالي و ساير موارد افشا
اسلاید 3 :
نظارت بر شمارش موجودي مواد و کالا
شمارش(حداقل سالي يكبار) موجودي مواد وكالا توسط مدیریت
هدف از شمارش موجودیها:
مبنايي براي تهيه صورتهاي مالي يا
تعیین قابليت اعتماد سيستم ثبت دايمي موجوديها
نظارت حسابرس بر شمارش موجوديها برای کسب شواهد حسابرسی كافي و مناسب
آنچه حسابرس از نظارت کسب می کند:
وارسي موجوديها،
مشاهده رعايت دستورالعملهاي مديريت درباره ثبت و كنترل نتايج شمارش موجوديها و
کسب شواهدي درباره قابليت اعتماد روشهاي مديريت
اسلاید 4 :
نظارت بر شمارش موجودي مواد و کالا
عدم نظارت حسابرس به دليل شرايط پيشبيني نشده بر شمارش موجوديها در تاريخ تعيين شده
شمارش یا نظارت بر شمارش برخي از موجوديها در تاريخي ديگر و
در صورت لزوم، آزمون معاملات بين اين دو تاريخ.
عملی نبودن شمارش موجوديها توسط حسابرس به دليل عواملي چون ماهيت و محل استقرار موجوديها
ارزیابی امكان كسب شواهد حسابرسی كافي و مناسب مربوط به وجود و وضعيت موجوديها از راههاي ديگر.
مثال: مستندات فروش يا مصرف بعدي موجوديهايي كه پيش از تاريخ شمارش تحصيل شده به عنوان شواهد حسابرسي كافي و مناسب .
اسلاید 5 :
نظارت بر شمارش موجودي مواد و کالا
نکات مورد توجه حسابرس در برنامهريزي براي نظارت بر شمارش موجوديها يا اجراي ساير روشهاي حسابرسي:
ماهيت سيستمهاي حسابداري و كنترل داخلي موجوديها.
خطرهاي ذاتي، كنترل و عدم كشف و اهميت مربوط به موجوديها.
پيشبيني برقراري روشهاي كافي و صدور دستورالعملهاي مناسب براي شمارش موجوديها.
زمانبندي شمارش موجوديها.
محل استقرار موجوديها.
ضرورت استفاده از كارشناس.
اسلاید 6 :
نظارت بر شمارش موجودي مواد و کالا
نظارت حسابرس بر اجراي روشهاي شمارش موجوديها و شمارش برخي از موجوديها به طور آزمايشي
بررسی منطقی بودن روشهاي برآورد مقادير موجوديها در صورت وجود توسط حسابرس
ضرورت حضور و نظارت حسابرس در محل (هاي) مناسب در صورت وجود چندین محل نگهداری موجودیها
نکات مورد بررسی دستورالعملهاي مديريت توسط حسابرس:
بكارگيري روشهاي كنترل؛
براي مثال: جمعآوري برگهاي شمارش موجوديها،
مشخص كردن وضعيت برگهاي شمارش استفاده نشده و
روشهاي شمارش اول و دوم موجوديها.
تشخيص دقيق درجه تكميل كالاهاي در جريان ساخت، موجوديهاي كم گردش، ناباب يا معيوب و موجوديهاي متعلق به اشخاص ثالث؛ مثلا، كالاي اماني.
پیشبینی تدابير لازم درباره نقل و انتقال موجوديها بين انبارها و دريافت و صدور مواد و كالا پيش از تاريخ شمارش، حين شمارش و پس از آن.
اسلاید 7 :
نظارت بر شمارش موجودي مواد و کالا
نکات مورد بررسی دستورالعملهاي مديريت توسط حسابرس:
بكارگيري روشهاي كنترل؛
براي مثال:
جمعآوري برگهاي شمارش موجوديها،
مشخص كردن وضعيت برگهاي شمارش استفاده نشده و
روشهاي شمارش اول و دوم موجوديها.
تشخيص دقت
درجه تكميل كالاهاي در جريان ساخت،
موجوديهاي كم گردش، ناباب يا معيوب و
موجوديهاي متعلق به اشخاص ثالث؛ مثلا، كالاي اماني.
پیشبینی تدابير لازم درباره
نقل و انتقال موجوديها بين انبارها و دريافت و
صدور مواد و كالا پيش از تاريخ شمارش، حين شمارش و پس از آن.
اسلاید 8 :
نظارت بر شمارش موجودي مواد و کالا
هدف از نظارت بر شمارش موجوديها و انجام شمارشهاي آزمايشي توسط حسابرس:
كسب اطمينان از اجراي كافي و مناسب بودن دستورالعمل مديريت توسط كاركنان.
تصمیم گیری حسابرس درباره مدت نگهداری سوابق شمارش موجوديها براي انجام آزمونها و مقايسههاي بعدي.
موجودیها
سوابق شمارش موجودیها
ردیابی
ردیابی
آزمون کامل بودن و صحت سوابق شمارش موجودیها
اسلاید 9 :
نظارت بر شمارش موجودي مواد و کالا
اجراي روشهاي آزمون انقطاع زماني توسط حسابرس
شمارش موجوديها بنا به دلايلي در تاريخي غير از پايان دوره مالي
شرط کفایت برای مقاصد حسابرسی: برآورد خطر كنترل در سطح پايين يا متوسط
اطمینان حسابرس از از درستي ثبت تغييرات موجوديها در فاصله زماني بين تاريخ شمارش و تاريخ پايان دوره مالي با اجراي روشهاي مناسب.
ارزيابي حسابرس در مورد موجه بودن دلايل هرگونه مغايرت عمده بين موجودي عيني و مانده اين موجوديها طبق سوابق ثبت دايمي و کسب اطمينان از اصلاح سوابق مزبور با اجراي روشهاي بیشتر.
آزمون ليست نهايي موجوديها توسط حسابرس.
اسلاید 10 :
نظارت بر شمارش موجودي مواد و کالا
دریافت تأييديه مستقيم در صورت نگهداری موجوديها نزد اشخاص ثالث
نکات مورد توجه:
درستكاري و استقلال اشخاص ثالث.
نظارت بر شمارش موجوديهاي اماني نزد اشخاص ثالث يا برنامهريزي براي نظارت بر شمارش آنها توسط حسابرس ديگر.
دريافت گزارش از حسابرسان اشخاص ثالث درباره كفايت و كارايي سيستمهاي حسابداري وكنترل داخلي آنان.
وارسي مستندات مربوط به كالاي اماني؛ مثلا، رسيدهاي انبار يا دريافت تأييديه از اشخاص ثالث در صورت به وثیقه گذاشتن موجوديها.
اسلاید 11 :
تاییدیه بدهکاران
استاندارد 505 جایگزین شده است
اسلاید 12 :
پرس و جو درباره دعاوي حقوقي وادعاها
دعاوي حقوقي و ادعاهاي دارای آثار با اهميت برصورتهاي مالي واحد مورد رسيدگي
مستلزم افشا و يا تامين ذخيره در صورتهاي مالي
روشهای حسابرس به منظور آگاهي از وجود دعاوي حقوقي و ادعاهاي دارای آثار با اهميت بر صورتهاي مالي واحد مورد رسيدگي:
پرس و جو از مديريت، شامل دريافت تأييديه از مديریت.
بررسی صورتجلسات هيئت مديره و مكاتبات با وكيل حقوقي.
رسيدگي به حساب هزينههاي حقوقي.
استفاده از اطلاعات كسب شده درباره فعاليت واحد مورد رسيدگي، شامل اطلاعات بدست آمده از مذاكره با دايره حقوقي آن
اسلاید 13 :
پرس و جو درباره دعاوي حقوقي وادعاها
مکاتبه مستقیم حسابرس با وکیل حقوقی در صورت محرز شدن وجود دعاوي حقوقي يا ادعاهاي شناسايي شده برای حسابرس
محتویات نامه اگراحتمال برود وکيل حقوقي به پرسشهاي كلي پاسخ نمی دهد:
فهرست دعاوي حقوقي و ادعاهـاي شناسايي شده و آخرین وضعیت هریک.
ارزيابي مديريت از نتيجه دعاوي حقوقي و ادعاها و براوردي از آثار مالي آنها.
درخواست از وکيل حقوقي براي ارائه نظر در مورد منطقي بودن ارزيابيهاي مديريت و در صورت تشخيص نقص يا نارسايي در آن فهرست، ارائه اطلاعات تکميلي.
اسلاید 14 :
پرس و جو درباره دعاوي حقوقي وادعاها
ارزیابی وضعيت مسايل حقوقي واحد مورد رسيدگي تا تاريخ گزارش حسابرس
مذاكره حضوري با وکيل حقوقي درباره نتايج احتمالي دعاوي حقوقي و ادعاها
در برخي شرايط مانند موارد پيچيده يا وجود اختلافنظر بين مديريت واحد مورد رسيدگي و وکيل حقوقي
با اجازه مديريت واحد مورد رسيدگي و ترجيحا با حضور نماينده مديريت
ممانعت مديريت از مكاتبه و مذاکره حسابرس با وکيل حقوقي واحد مورد رسيدگي
اظهارنظر مشروط يا عدم اظهارنظر
اسلاید 15 :
ارزشيابي و افشاي سرمايهگذاريهاي بلند مدت
کسب شواهد حسابرسی كافي و مناسب درباره ارزشيابي و افشاي سرمايهگذاريهاي بلند مدت در صورت با اهميت بودن
روشهاي حسابرسي سرمايهگذاريهاي بلندمدت:
ارزيابي شواهد مربوط به توانايي واحد مورد رسيدگي در حفظ و نگهداري سرمايهگذاريهاي مزبور در بلند مدت،
مذاكره با مديريت در مورد قصد واحد مورد رسيدگي براي نگهداري آنها،
دريافت تأييديه مديریت و
مطالعه و بررسي صورتهاي مالي مربوط و اطلاعات ديگري چون قيمتهاي بازار (بورس) و مقايسه اينگونه ارزشها، تا تاريخ گزارش حسابرس، با مبالغ دفتري سرمايهگذاريها.
اسلاید 16 :
اطلاعات قسمتها
کسب شواهد حسابرسی كافي و مناسب درباره اطلاعات قسمتها در صورت با اهميت بودن
روشهاي حسابرسي مربوط به اطلاعات قسمتها:
روشهای تحلیلی و
سایر آزمونهای حسابرسی متناسب با شرایط موجود
مذاکره حسابرس درباره روشهای استفاده شده برای تعیین اطلاعات قسمتها با مدیریت
موارد مورد ارزیابی حسابرس درباره اطلاعات قسمتها:
فروش، انتقالات و هزینههای بین قسمتها،
حذف مبالغ درون قسمتی،
مقایسه ارقام واقعی با بودجهها و سایر نتایج مورد انتظار، و
تخصیص داراییها و مخارج بین قسمتها شامل ثبات رویه نسبت به دورههای گذشته و کفایت افشا در رابطه با تفاوت رویهها با دورههای گذشته
