بخشی از پاورپوینت
اسلاید 2 :
عنوان دوره
انواع عوارض و نحوه محاسبه آنها در شهرداریها
اسلاید 3 :
مقدمه
شهرداريها از جمله موسسات عمومي وغير دولتي مي باشند كه هزينه هاي جاري وعمراني خود را از محل درآمدهاي وصولي از شهروندان ، موسسات، كارخانجات و.. تامين مي نمايند. بنابراين بهتر است كه شناخت مختصري از انواع عوارض دریافتی شهرداري ها که یکی از مهمترین منابع درآمدی آنها می باشد ارائه گردد.
اسلاید 4 :
مستندات قانونی وضع عوارض
آیین نامه مالی شهرداريها مصوب 1346 واصلاحات بعدی آن
قانون تشکیلات، وظایف و انتخابات شوراهاي اسلامی کشور و انتخاب شهرداران با اصلاحیه هاي بعدي مصوب 1375
قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب 1387
اسلاید 5 :
تعریف عوارض :
این کلمه به صیغه جمع به معنی نوعی باج است و عبارت است از مبلغ يا مبالغي كه مستند به قوانين جاري ، نوع و ميزان آن به تصويب مرجع قانوني رسيده و به صورت آگهي عمومي برابر مقررات، توسط شهردار اعلام مي شود.
اسلاید 6 :
تفاوت عوارض با بهای خدمات:
عوارض لزوماً در ازاء خدمات خاص و مشخصی دریافت نمی شود و متناظر و متناسب با یک خدمت خاص نیست؛ همچون مالیات که می دانیم در ازای آن خدمات ارایه می شود، اما نمی توانیم بگوییم چه خدمتی دقیقاً در ازای مالیات پرداختی ما ارایه شده است.
بهای خدمات، بر خلاف عوارض، در برابر و متناظر با خدمت خاص و مشخص است. وشهرداری برابر مجوز قانونی درازای خدمات ارائه شده بطور مستقیم از متقاضیان خدمات وصول می نماید. مانند بهای خدمات مدیریت پسماند که در ازای خدمات جمع آوری پسماند(زباله) شهری دریافت می شود.
اسلاید 7 :
تفاوت عوارض با مالیات
عوارض از نظر ماهوی و مبنایی با مالیات تفاوت ندارد.در واقع عوارض نوعی مالیات است که توسط نهادهای محلی صرف امور محلی می شود.در حقوق ایران، عوارض، مختص شهرداریها بوده و متعاقب ایجاد دهیاریها در روستاهای کشور، جزیی از منبع درآمدی آنها نیز می باشد.عوارض همچون مالیات لزوماً دارای نرخ تناسبی یا تصاعدی نیست.عوارض به مالیات غیرمستقیم(مالیات مصرف یا مالیات بر ارزش افزوده) شباهت بیشتری دارد تا مالیات مستقیم.
اسلاید 8 :
تفاوت عوارض با جریمه
جریمه از امور کیفری(در سطح خلافی) است و جنبه بازدارنگی و تنبیهی دارد. مانند جریمه تخلف ساختمانی
اسلاید 9 :
منبع عوارض:
عبارت است از ملک، اموال، کالا، خدمات و غیره که برابر تعرفه ملاك اعمال عوارض قرار می گیرد .
اسلاید 10 :
انواع عوارض(به اعتبار مرجع وصول)
عوارض متمرکز:
عوارضی که مرجع وصول آن یکی از ادارات ملی یا کشوری بوده و به صورت ملی وصول و متمرکز می شود.اغلب عناوین عوارضی قانون مالیات بر ارزش افزوده متمرکز بوده و توسط سازمان امور مالیاتی وصول و به حساب تمرکز وجوه وزارت کشور و یا شهرداری محل و یا دهیاریهای شهرستان واریز می شود.
عوارض غیر متمرکز:
عوارضی که مرجع وصول آن نهاد محلی است و به صورت محلی وصول می شود.مانند تمامی عوارض محلی(برخی از عوارض ملی نیز ممکن است غیرمتمرکز باشند با آنکه ملی هستند مانند عوارض نوسازی)
اسلاید 11 :
انواع عوارض(به اعتبار مرجع تصویب)
عوارض ملی:
عوارضی که نهاد صلاحیت دار ملی یا کشوری(مجلس شورای اسلامی) آن را وضع می کند.مانند عوارض نوسازی در قانون نوسازی و عمران شهری؛ یا عوارض های مندرج در قانون ارزش افزوده.
عوارض تصویبی ( و تنفیذی که در گذشته برقرار می شد نیز از این دسته اند.
عوارض محلی:
عوارضی که توسط مرجع صلاحیت دار محلی(شورای شهر و شورای بخش) تصویب می شود.
اسلاید 12 :
عوارض تصویبی:
مستند وضع آن بند الف ماده 43 قانون وصول برخی از درآمدهای دولت مصوب 69 و بند الف ماده قانون وصول برخی از درآمدهای دولت مصوب 73.
« در صورتی که درآمدهای وصولی ناشی از عوارض تکافوی هزینه های شهرداریها را ننماید وضع عوارض جدید و افزایش عوارض موجود صرفاً با پیشنهاد وزیر کشور و تصویب رئیس جمهور خواهد بود»
عوارض قراردادهای پیمانکاری از این جمله بوده است.
اسلاید 13 :
عوارض تنفیذی:
مبنای قانونی آن بند 1 ماده 35 قانون تشکیلات شوراهای اسلامی کشوری مصوب 1361 می باشد.
«مادامی که درآمدهای پیشبینیشده کافی نباشد، شورای شهر میتواند با تنفیذ ولی امر برای تأمین هزینههای شهرداری عوارضی متناسب با امکانات اقتصادی محل و خدمات ارائهشده تعیین نماید.»
نکته:با توجه به اینکه شوراها به موجب قانون فوق هیچ گاه ایجاد نشدند، وزارت کشور به قائم مقامی از شوراها عناوین عوارض را پیشنهاد می نمود و با تنفیذ ولی فقیه عوارض مذکور اعتبار یافته و وصول می شد.
عوارض ارزش افزوده: مبنای قانونی این نوع از عوارض ملی، تصریح قانون مالیات بر ارزش افزوده است.این شکل از عوارض پیشتر نیز با تصویب قانون معروف به تجمیع عوارض سابقه برقراری و وصول داشته است.
اسلاید 14 :
مبنای قانونی عوارض محلی:
1)بند 16 و 26 ماده 76 قانون تشکیلات، وظایف و انتخابات شوراها مصوب 1375 و اصلاحات بعدی
«تصويب لوايح برقراري يا لغو عوارض شهر و همچنين تغيير نوع و ميزان آن با در نظر گرفتن سياست عمومي دولت كه از سوي وزارت كشوراعلام ميشود»
2)تبصره 1 ماده 50 قانون مالیات بر ارزش افزوده:
«شوراهای اسلامی شهر و بخش جهت وضع هر یک از عوارض محلی جدید، که تکلیف آنها در این قانون مشخص نشده باشد، موظفند موارد را حداکثر تا پانزدهم بهمن ماه هر سال برای اجراء در سال بعد، تصویب و اعلام عمومی نمایند.»
اسلاید 15 :
محدودیتها و ممنوعیتهای وضع عوارض محلی:
محدودیتها و ممنوعیتهای قانونی وضع عوارض محلی
محدودیتهای شکلی
رعایت سیاستهای عمومی دولت
طی فرایند اداری وضع و اعلام عمومی
منع عطف به ماسبق شدن عوارض
محدودیتها و ممنوعیتهای ماهوی
وضع و برقراری عوارض محلی بر مواردی که مشمول معافیتهای قانونی(مصوب مجلس) یا دریافت عوارض از اشخاصی که به موجب قانون(مصوب مجلس) از پرداخت عوارض معاف هستند، ممنوع است.
وضع عوارض بر انواع کالاهای وارداتی و تولیدی و همچنین ارایه خدمات که در قانون مالیات بر ارزش افزوده، تکلیف مالیات و عوارض آنها معین شده است، ممنوع است
محدودیتها جغرافیایی و مکانی
اسلاید 16 :
انواع عوارض(به اعتبار نحوه وصول)
مستقیم :
از قبیل نوع عوارض متعلق به زمین وساختمان و اموال غیر منقول و منقول
غیر مستقیم :
از قبیل انواع عوارض متعلق به منابع عوارض نظیر کالاها و خدمات و عوارض اسناد رسمی و گذرنامه
اسلاید 17 :
انواع دیگری ازعوارض( ازلحاظ تعلق به منبع عوارض)
عمومی باشد و کلیه منابع عوارض را بدون استثناء شامل شود
خاص باشد و فقط منبع عوارض مشخصی را شامل شود
مستمر(عوارض نوسازی) یا غیر مستمر(عوارض کسری پارکینگ) باشد
محدود ، چه از لحاظ مکانی ( مثلا عوارض یک نمایشگاه خاص ) چه از لحاظ زمانی (مثلا براي چند ماه یا فصلی از سال نظیر عوارض استفاده از تاسیسات ساحلی در تابستان یا پیست اسکی در زمستان و غیره)
اسلاید 18 :
تفاوت عوارض عمومی و اختصاصی:
در رویه عملی و اداری شهرداریها، تفکیک فوق رعایت نمی شود.تفاوت دقیقی نیز بین این دو نوع عوارض ذکر نشده است.اما به نظر می رسد عوارض عمومی، عوارضی است که وصول آن استمرار دارد مانند عوارض نوسازی و عوارض اختصاصی عوارضی است که وصول آن موردی و منوط به تحقق شرایط خاص می باشد و در نتیجه استمرار ندارد.مانند عوارض صدور پروانه ساختمانی که منوط به درخواست ساخت و ساز است.
اسلاید 19 :
تعرفه هاي عوارض و بهاي خدمات و ساير در آمدها
ماده 30 آئین نامه مالی شـهرداریها و اصلاحات بعدی آن
" هر شهرداري داراي تعرفه اي خواهد بود كه در آن كليه انواع عوارض و بهاء خدمات و ساير درآمدهايي كه به وسيله شهرداري و مؤسسات تابعه و وابسته به آن وصول يا تحصيل ميشود درج و هر نوع عوارض يا بها خدمات جديدي كه وضع و تصويب ميگردد يا هر تغييري كه در نوع وميزان نرخ آنها صورت ميگيرد در تعرفه مذكور منعكس ميشود. وزارت كشور به منظورتنظيم تعرفه و درج تغييرات بعدي و همچنين چگونگي وضع و تشخيص و وصول انواع عوارض و درآمدها دستورالعمل جامع تهيه و براي راهنمايي به شهرداريها ابلاغ خواهد كرد"
اسلاید 20 :
مؤدي عوارض يا درآمد شهرداري
شخص ( حقيقي يا حقوقي ) تاًديه كننده عوارض يا درآمد به شهرداري است كه ممكن است منبع عوارض يا درآمد متعلق به وي باشد يا وي وسيله وصول و ايصال عوارض و درآمد باشد
