بخشی از پاورپوینت
اسلاید 1 :
برنامه آموزشی مؤسسه حسابرسی رایمند و همکاران
اسلاید 2 :
متدولوژی های حسابرسی نگاهی مجدد به دستورالعمل حسابرسی موسسه و آشنائی با متدولوژی هورایزون
اسلاید 3 :
متدلوژی (روش شناسی) حسابرسی
مجموعه ای از فرآیندها و روشهای مورد استفاده توسط حسابرسان برای ارزیابی تمامی مخاطرات مربوط به حسابرسی ، گردآوری مستندات حسابرسی، انجام رسیدگی ها ، تهیه و تکمیل پرونده های حسابرسی و در نهایت ارائه گزارش حسابرسی و تهیه گزارشهای مدیریت
اسلاید 4 :
کاربرد در
برنامه ریزیPlanning
کار حسابرسی Field work
گزارشگریReporting
پیگیری های بعدیFollow-up
اسلاید 5 :
هدف از متدولوژی های حسابرسی
کسب اطمینان از رعایت استانداردهای حسابرسی
کسب اطمینان از رعایت یکنواختی و در نتیجه تسهیل روند کارها
کاهش ریسک حسابرسی و در نتیجه اظهارنظر اشتباه
کاهش ریسک کامل بودن عملیات
انجام حسابرسی کارآ و موثر EFFICIENT & EFFECTIVE
کسب اطمینان از درست بودن اظهارنظر حسابرسی
مستندسازی کامل رسیدگی برای پشتیبانی از اظهارنظر حسابرس
ارائه رهنمودهای لازم به مدیریت صاحبکار در مورد نقاط ضعف کنترلهای داخلی صاحبکار
اسلاید 6 :
عوامل موثر بر متدولوژی حسابرسی
هدف از رسیدگی ها
ماهیت ، اندازه و ویژگیهای کار صاحبکار و پیچیدگی های خاص کار
سیستم های حسابداری صاحبکار
مقررات ، استانداردهای حسابداری و حسابرسی
ساختار موسسه، تیم حسابرسی و تجربه حسابرسان
کیفیت و وضع واحد مورد رسیدگی
زمان بودجه شده برای حسابرسی
ریسک پذیری حسابرس
ملاحظات منافع و هزینه
سایر عوامل
اسلاید 7 :
انواع متدولوژی های حسابرسی صورتهای مالی
روشهای سنتی - صرف وقت و استفاده از نیروی بیشتر ، هزینه بالاتر -ریسک ؟
روشهای مدرن یا جدیدتر-صرف وقت و استفاده از نیروی کمتر ، با کیفیت بالاتر هزینه کمتر
- ریسک ؟
حسابرسی با استفاده از کامپیوتر
حسابرسی مبتنی برریسک
مستلزم استفاده از کارشناسان ، پرسنل کیفی
-روشهای تلفیقیKPMG Sentinel
PWCAudit Comfort
Horizon GT
اسلاید 8 :
رهیافت های حسابرسی از سنتی تا مدرن
Substantive Procedures Approach
رسیدگی گسترده بدون تمرکز بر حسابهای خاص سندرسی
Balance Sheet Approach
رسیدگی گسترده به حسابهای ترازنامه و ردگیری به سود و زیان
System – based Approach
بررسی کنترل های داخلی و توجه به مواردی که کنترلها ضعیف تر است ، اثبات حسابهائی که کنترل ندارند یا ضعیف است و کاهش رسیدگی ها نسبت به مواردی که کنترلها به اهدافشان می رسند
Risk-based Approach
توجه به مواردی که امکان بروز اشتباه یا تحریف دارند بر اساس برآورد حسابرس از ریسک
اسلاید 9 :
روشهای سنتی تر حسابرسی صورتهای مالی (( پس از مقدمات و آشنائی اولیه با صاحبکار و تماس با حسابرس قبلی))
1- کسب شناخت از فعالیت و کار صاحبکار تعیین استراتژی کلی و برنامه ریزی حسابرسی
2- کسب شناخت از کنترل های داخلی صاحبکار و ارزیابی آن
3- تعیین سطح اهمیت (برای انتخاب نمونه ها – Planning Materiality)
4- آزمون های رعایت روشها کسب اطمینان از اجرای روشهای پیش بینی شده ((Walk-through Test))
5- رسیدگی به عملیات مستمر/حسابرسی دادوستدها بصورت گسترده یا Comprehensive
6- نتیجه گیری در مورد کنترلهای داخلی صاحبکار تعیین میزان رسیدگی ها و تصمیم گیری در مورد روشهای رسیدگی برای اثبات مانده ها
7- ردیابی از رویدادها به صورتهای مالی
8- آزمون اثبات
9- تهیه گزارش اظهارنظر نهائی
10- تهیه گزارش مدیریت
اسلاید 10 :
خلاصه روش ها
- تمرکز بر رسیدگی به کنترل های داخلی در سطح فعالیت و آزمون کنترل ها
روش های سنتی تر : - تمرکز بر رسیدگی و آزمون بیشتر حسابها و سندرسی ، بدون توجه به حوزه های خاص ریسک
- انتخاب نمونه بصورت غیر علمی یا غیر آماری
- تمرکز رسیدگی ها بر آزمون رعایت روشها و مقررات
- شناخت از کسب و کار محیط فعالیت صاحبکار و ریسکهای کنترلی
روش های جدید تر : - توجه به کنترل های داخلی در سطح بنگاه
- توجه به ریسک های مالی ، عدم رعایت ، عملیاتی
- توجه به ادعاهای خاص مدیریت و روش های Top-down
- توجه به بخش هائی از صورتهای مالی که امکان تحریف (اشتباه یا حذف) در آنها وجود دارد
اسلاید 11 :
ریسک های حسابرسی رهیافت های مختلف
دو نکته
همه حسابرسی ها یکسان نیستند
هیچ روش حسابرسی هم کمال مطلوب نیست
سوال : کدام رهیافت ریسک حسابرسی کمتری دارد ؟
اسلاید 12 :
ویژگی های متدولوژی حسابرسی موسسه حسابرسی رایمند و همکاران
شناخت کنترل های داخلی از طریق :
- پرسشنامه کنترل های داخلی
- رسیدگی به عملیات مستمر (آزمون دادوستدها)
- نتیجه گیری برای تعیین حدود و میزان رسیدگی های بعدی و آزمون اثبات
مراحل انجام کار
- حسابرسی ضمنی توجه به عملیات مستمر به (استثنای مواردی که بررسی اجمالی هم انجام می شود )
- حسابرسی نهائی تمرکز بر اثبات مانده ها
میزان رسیدگی : گسترده (عموماً بر اساس رسیدگی نسبتاً کامل تر و اتکاءکمتر به روشهای تحلیلی) و بر اساس شناخت از کنترلهای داخلی
تعیین سطح اهمیت :
فعلاً دستورالعمل سازمان
روش جایگزین (GT ) :
3تا 6 درصد سود تعدیل شده
0/5تا 2 درصد درآمدها
0/5تا 2 درصد هزینه ها
1-2 درصد جمع دارائی ها
3-7 درصد جمع ارزش ویژه
مستند سازی : کاربرگ ها ، برنامه ها ، عطف متقابل
روش نمونه گیری : قضاوتی تحلیلی ، مداقه
قابلیت اجرای روش های مدرن تر و حسابرسی بر مبنای ریسک
اسلاید 13 :
دستورالعمل حسابرسی مالی موسسه
برنامه ها :
-برنامه های رسیدگی به دادوستدها (نتیجه گیری در مورد رعایت روشها و کنترلهای داخلی)
-برنامه های رسیدگی به حسابها( نتیجه گیری در مورد مانده های حسابها)
پرسشنامه ها :
-کنترل داخلی
-سایر
فرم ها
نمونه تاییدیه ها
چک لیست ها
اسلاید 14 :
بخـــش اول : برنامـههاي حسابرسي مالي
دستورات كلي مديريت حسابرسي (تعیین سطح اهمیت ، استراتژی، جلسه با شریک مسئول ) A1-A3
اقدامات قانـوني A4-A8
برنامه بررسي كلي صورتهاي مالي A9-A12
دفـاتـر قانـوني B1-B2
دستورالعمل برآورد سطح اهميت D1-D3
دستورالعمل ارسال و ايندكس تائيديهها
سرمايهگذاريهاE1-E5
دارائيهاي ثابت F1-F11
برنامه رسيدگي به معاملات اشخاص وابسته G1-G5
موجوديهاي جنسي و كار درجريانJ1-J20
دستورالعمل عمومي انبارگرداني درمورد تعيين موجوديهاي انبارJ21-J23
گزارش مشاهدات و ملاحظات درموقع بازبيني انبارگرداني J24-J28
اسلاید 15 :
بخـــش اول : برنامـههاي حسابرسي مالي ادامه
حسابهاي دريافتني بازرگانيK1-K13
سايرحسابهاي دريافتنيL1-L6
سايـر دارائيـهاي جاريM1-M4
مانده حسابهاي موجودي بانكي و وجوه نقدN1-N3
برنامه رسيدگي به رويدادهاي بعد از تاريخ ترازنامهO1-O2
حسابهاي پرداختنيP1-P7
ساير بدهيهــا ، بدهيهاي معوق و ذخائرQ1-Q8
اسناد پرداختني R1-R4
تسهيلات اعتبــاري، مالياتT1-T2
برنامه رسيدگي به عوارض و ماليات بر ارزش افزوده، بيمS1
سرمايه، اندوختهها ، سهام، تعديلات سنواتيU1-U3
بررسي تحليلي و نسبتهاي حسابداري ماليV1-V2
برنامه آزمون معاملات (حسابرسي داد و ستدهــا)W1-W43
اسلاید 16 :
بخش دوم : برنامه حسابرسي مالياتي
بخش سوم : پرسشنامههاي كنترل داخلي
دستورالعمل تهيه و تنظيم پرسشنامه كنترل داخلي
پرسشنامه محيط كنترلي
پرسشنامه سيستمهاي حسابداري
پرسشنامه صندوق دستي
پرسشنامه دارائيهاي ثابت
پرسشنامه فروش، بدهكاران و اسناد دريافتني
پرسشنامه خريد ، بستانكاران و اسناد پرداختني
پرسشنامه كنترلهاي داخلي چرخه حقوق و دستمزد
پرسشنامه كنترلهاي داخلي و ملاحظات مربوط به گزارشگري متقلبانه
پرسشنامه كنترلهاي داخلي سيستمهاي كامپيوتري
ارزيابي نهايي سيستم كنترلهاي داخلي
اسلاید 17 :
بخش چهارم : ساير پرسشنامـهها
پرسشنامه نكات و موارد قانوني (قانون تجارت)
چك ليست رعايت (مقررات بورس اوراق بهادار)
چك ليست مراحل افزايش سرمايه مقررات بورس
پرسشنامه رعايت دستورالعمل افشاء شركتهاي ثبت شده نزد سازمان بورس
پرسشنامه كنترل و رعايت قوانين موضوعه (آئيننامه تحرير دفاتر قانوني)
پرسشنامه كنترل و رعايت قوانين موضوعه (قانون محاسبات عمومي)
پرسشنامه برآورد ريسك ارائه صورتهاي مالي نادرست و برآورد ريسك حسابرسي *
پرسشنامه نهائي حسابرسي- كنترل تكميل عمليات حسابرسي
پرسشنامه كنترل كيفيت
پرسشنامه كنترل نكات و موارد قانوني در خصوص ثبت شركتهاي سهامي عام
پرسشنامه گزارشگری متقلبانه*
اسلاید 18 :
بخش پنجـم : فرمهاي اداري/ عملياتي حسابرسي
بودجه اوقات حسابرسي (مالي و مالياتي و اطلاعات آتي)
تجزيه ساعات كاركرد حسابرسي (مالي و مالياتي و اطلاعات آتي)
خلاصه ساعات كاركرد حسابرسي (مالي و مالياتي و اطلاعات آتي)
گزارش مقايسه اوقات مصرفي با بودجه
فرم نكات حسابرسي هربخش
فرم نكات باز حسابها
فرم پيگيري نكات باز
مندرجات پرونده دائمي حسابرسي
فرم تكميل اطلاعات پرونده دائمي
فرم بررسي اثر شروط گزارش حسابرسي
فرم نتيجهگيري از رسيدگيها
فرم كاربرگ تهيه صورتهاي مالي
فرم تاييديه مدير حسابرسي
اسلاید 19 :
بخش ششـم: نمونه تائيديـهها
جدول تائيديههاي درخواستي
تائيديه وكيل (حقوقي)
تائيديه سهام
تائيديهكالاي اماني
تائيديه مانده حساب بستانكاران درپايان سال مالي
تائيديه مانده حساب بدهكاران درپايان سال مالي
اعلام مانده بدهي
اعلام مانده بستانكاري
تائيديه انگليسي (بدهكار/بستانكار) درمورد حسابهاي فيمابين (بدون اعلام مانده)
تائيديه انگليسي بدهكاران با مانده
تائيديه انگليسي بستانكاران با مانده
تائيديه مديران
تاييد استقلال حرفهاي حسابرسان
اسلاید 20 :
* پرسشنامه های برآورد ریسک ارائه صورتهای مالی نادرست و برآورد ریسک حسابرسی
مقدمه یا نقطه شروعی برای حسابرسی بر مبنای ریسک
- شناخت از کسب و کار صاحبکار ، مدیریت صاحبکار و انگیزه های مدیریت
- شناخت از محیط کنترلی و سایر اجزاء کنترل های داخلی در سطح بنگاه یا کنترل های حاکمیتی
- حرکت به سمت استفاده از روشهای تحلیلی
- توجه به چرخه های حساس تر عملیات Significant Cycles
- توجه به ادعاهای حیاتی یا بحرانی Critical assertions
با هدف
- برآورد ریسک های ذاتی
- برآورد ریسک های کنترلی
- کاهش ریسک عدم کشف
