پاورپوینت تعریف مالیات و انواع آن

بخشی از پاورپوینت

اسلاید 1 :

حسابداري مالياتي2واحددرسي رشته حسابداري

اسلاید 2 :

فصل اول تعريف ماليات و انواع آن

اسلاید 3 :

اهداف وضع ماليات:

1. تحقق بخشي از درآمدهاي دولت

2. تعديل توزيع درآمد و ثروت جامعه

3. كنترل وهدايت مخارج و هزينهها در اقتصاد

4. كنترل حجم واردات و صادرات

اسلاید 4 :

انواع ماليات:

1- مالياتهاي مستقيم 

الف) ماليات بر دارايي، مانند: 1. ماليات بر ارث 2. حق تمبر

ب) ماليات بردرآمد ، مانند: 1. ماليات بردرآمد املاك 2. ماليات بردرآمد حقوق 3. ماليات بردرآمد مشاغل 4. ماليات بردرآمد اشخاص حقوقي5. ماليات بردرآمد اتفاقي

اسلاید 5 :

2-مالياتهاي غيرمستقيم

الف) ماليات بر واردات، مانند: 1. حقوق گمركي 2. سود بازرگاني3. ماليات بر واردات اتومبيل

ب) ماليات بر مصرف و فروش، مانند: 1. ماليات نوشابههاي غيرالكلي2. ماليات بر فروش سيگار 3. ماليات اتومبيل 4. ماليات بر فرآوردههاي نفتي 5. ماليات توليد الكل طبي و صنعتي 6. ماليات نقل و انتقال اتومبيل 7. ماليات حق اشتراك تلفنهاي خودكار و خدمات مخابرات بين المللي 8. ماليات نوار ضبط صوت و تصوير 9. ماليات فروش خاويار.

اسلاید 6 :

فصل دوم اشخاص مشمول ماليات

اسلاید 7 :

اشخاص مشمول مالیات :
اهداف رفتاری :
دانشجو باید بعد از مطالعه این فصل بتواند :
اشخاص مشمول پرداخت مالیات را تعیین نماید.
اشخاص عدم مشمول پرداخت مالیات را نام ببرد.
تبصره های قانون اشخاص عدم مشمول پرداخت مالیات را بیان کند.

اسلاید 8 :

ماده 1. اشخاص زير مشمول پرداخت ماليات ميباشند:

1. كلية مالكين اعم از اشخاص حقيقي يا حقوقي نسبت به اموال يا املاك خود واقع در ايران.

2. هر شخص حقيقي ايراني مقيم ايران نسبت به كلية درآمدهايي كه در ايران يا خارج از ايران تحصيل مينمايد.

3. هر شخص حقيقي ايراني مقيم خارج از ايران نسبت به كلية درآمدهايي كه در ايران تحصيل ميكند.

اسلاید 9 :

4- هر شخص حقوقي ايراني نسبت به كلية درآمدهايي كه در ايران يا خارج از ايران تحصيل مينمايد.

5. هر شخص غيرايراني (اعم از حقيقي يا حقوقي) نسبت بهدرآمدهايي كه در ايران تحصيل مينمايد و همچنين نسبت به درآمدهايي كه بابت واگذاري امتيازات يا ساير حقوق خود و يا دادن تعليمات و كمكهاي فني و يا واگذاري فيلمهاي سينمايي (كه بهعنوان بها يا حق نمايش يا هر عنوان ديگر عايد آنها ميگردد) از ايران تحصيل ميكند.

اسلاید 10 :

فصل سومماليات بر ارث

اسلاید 11 :

ماده 17. هرگاه در نتيجة فوت شخصي اعم از واقعي يا فرضي اموالي از متوفي باقي بماند بهشرح زير مشمول ماليات است:

1. در صورتي كه متوفي يا وارث يا هردو ايراني مقيم ايران باشند نسبت به سهمالارث هر يك از وراث از اموال مشمول ماليات برارث موضوع مادة 19 اين قانون واقع در ايران يا در خارج از ايران پس از كسر ماليات بر ارثي كه بابت آن قسمت از اموال واقع درخارج از ايران به دولت محلي كه مال در آن واقع گرديده پرداخت شده است به نرخ مذكور در ماده 20 اين قانون

اسلاید 12 :

2. درصورتي كه متوفي و وراث هر دو ايراني مقيم خارج از ايران باشند سهمالارث هر يك از وراث از اموال و حقوق مالي متوفي كه در ايران موجود است به نرخ مذكور در مادة 20 اين قانون و نسبت به آن قسمت كه در خارج از ايران وجود دارد پس از كسر ماليات بر ارثي كه از آن بابت به دولت محل وقوع مال پرداخت شده است به نرخ بيست و پنج درصد.

اسلاید 13 :

3. درمورد اتباع خارجي و ساير موارد نسبت به آن قسمت از اموال و حقوق مالي متوفي كه در ايران موجود است كلاً مشمول ماليات به نرخ مذكور در ماده 20 اين قانون براي وراث طبقة دوم

اسلاید 14 :

وراث متوفي ماده 18. وراث از نظر اين قانون به سه طبقه تقسيم ميشوند:

1. وراث طبقة اول كه عبارتاند از: پدر، مادر، زن، شوهر، اولاد و اولاد اولاد.

2. وراث طبقة دوم كه عبارتاند از: اجداد، برادر، خواهرو اولاد آنها.

3. وراث طبقة سوم كه عبارتاند از: عمو، عمه، دايي، خاله و اولاد آنها.

اسلاید 15 :

ماده 20. نرخ ماليات برارث نسبت به سهمالارث به شرح زير است:

شرح طبقه اول طبقه دوم طبقه سوم تا مبلغ 000/000/50 ريال 5% 15% 35% تا مبلغ 000/000/200 ريال

نسبت به مازاد 000/000/50 ريال 15% 25% 45% تا مبلغ 000/000/500 ريال 

نسبت به مازاد 000/000/200 ريال  25% 35% 55%

نسبت به مازاد 000/000/500 ريال 35% 45% 65%

اسلاید 16 :

معافيتهاي مالياتي ماده 24. اموال زير از شمول ماليات اين فصل خارج است:

1. وجوه بازنشستگي و وظيفه و پسانداز خدمت و مزاياي پايان خدمت، مطالبات مربوط به خسارت اخراج، بازخريد خدمت و مرخصي استحقاقي و استفاده نشده و بيمههاي اجتماعي و نيز وجوه پرداختي توسط مؤسسات بيمه يا بيمهگزار و يا كارفرما از قبيل بيمة عمر ، خسارت فوت و همچنين ديه و مانند آنها حسب مورد كه يك جا و يا بهطور مستمر به ورثة متوفي پرداخت ميگردد.

اسلاید 17 :

2- اموالي كه براي سازمانها و مؤسسههاي مذكور در ماده (2) اين قانون مورد وقف يا نذر يا حبس واقع گردد به شرط تأييد سازمانها و مؤسسههاي مذكور.

3- 80% اوراق مشاركت و سپردههاي متوفي نزد بانكهاي ايراني و شعب آنها در خارج از كشور و مؤسسههاي اعتباري غيربانكي مجاز، همچنين 50% ارزش سهام متوفي در شركتهايي كه سهام آنها طبق قانون مربوط در بورس پذيرفته شده باشد و ارزش سهام يا سهمالشركه متوفي در ساير شركتها و نيزچهل درصد ارزش خالص دارايي متوفي در واحدهاي توليدي، صنعتي، معدني و كشاورزي

اسلاید 18 :

مسائل

1. آقاي روزبهاني در تيرماه سال 81 فوت شده است. وراث قانوني وي دو پسر، يكي 18 ساله و ديگري 24 ساله و نيز يك دختر 28 ساله كه در زمان فوت پدر ازدواج نكرده ميباشد. ماترك متوفي در زمان فوت طبق اظهارنامه مالياتي به شرح ذيل گزارش شده است:

ـ مبلغ 000/000/40 ريال در حساب پس انداز نزد بانك صادرات - 000/000/38 ريال مطالبات قابل وصول ـ سه دستگاه آپارتمان جمعاً به ارزش معاملاتي 000/000/40 ريال كه مورد تأييد مميز و سرمميز قرار گرفته است - موجودي نقد به مبلغ 000/000/18 ريال- بدهي به اشخاص 000/000/15 ريال كه مستند به مدارك قانوني بوده و مورد تأييد قرار گرفته است. 

مطلوب است محاسبه ماليات سهمالارث هريك از وراث.

اسلاید 19 :

حل مساله1مجموع ماترك متوفي :

سپرده بانكي 000/000/40 ريال 

مطالبات قابل وصول 000/000/38

سه دستگاه آپارتمان 000/000/40

موجودي نقد 000/000/18

جمع 000/000/136

اسلاید 20 :

مجموع ماترك متوفي مشمول ماليات:

سپرده بانكي(20%) 000/000/8 ريال 

مطالبات قابل وصول 000/000/38

سه دستگاه آپارتمان 000/000/40

موجودي نقد 000/000/18

بدهي به اشخاص (000/000/15)

جمع 000/000/89