بخشی از پاورپوینت
اسلاید 1 :
فصل 5
نقشهای اقتصادی و اجتماعی حسابرسی
اسلاید 2 :
نقش های حسابرسی
1- نقش های اجتماعی
2- نقش های اقتصادی
1-1) نقش عام اجتماعی
2-1)نقش خاص اجتماعی
1-2) نقش عام اقتصادی
2-2) نقش خاص اقتصادی
3- نقش روانشناسی
6- نقش بیمه سیاسی
ایفای وظیفه پاسخگویی افراد جامعه در قبال جامعه
ایفای وظیفه پاسخگویی مدیریت(نمایده) در قبال سازمان
افزایش ثبات اقتصادی
ایجاد آرامش روانی در افراد و سازمان و جامعه
حمایت از سیاستگذاران و دولت مردان
4- نقش جادویی
5- نقش تشریفاتی
حمایت از منافع گروه یا گروههای قدرتمند عمل کند
تمام کارها توسط دیگران انجام می شود و حسابرس نقشی جز امضاء و تایید ندارد
حمایت از منافع اقصادی افراد
اسلاید 3 :
1-1) نقش عام اجتماعی
فیلنت (1988) معتقد است
حسابرسی یک پدیده اجتماعی Social Phenomena
1-در واکنش به نیاز های موجود در جامعه به وجود آمده است
2- کار آن :
تقویت مکانیزم کنترل اجتماعی
کاهش یا حذف شک و تردید و عدم اطمینان
شناسایی عواملی که می تواند به شخص یا سازمان آسیب برساند
پیشگیری از اشتباه و تقلب
از طریق
3- هدف آن :
ایجاد ثبات و اطمینان خاطری و آرامش در روابط انسانی
تامین منافع همگانی و
رفاه اجتماعی
از طریق تقویت فرآیند کنترل و پاسخگویی در کل جامعه
اسلاید 4 :
در مفهوم مکانیزم کنترل اجتماعی اعتقاد بر این است:برای اینکه یک جامعه بتواند موفق شود و پیشرفت کند و رفاه همگانی (رفاه اجتماعی) در آن تامین گردد،باید یک مکانیزم کنترلی در آن وجود داشته باشد:
به اینصورت که،تمامی اشخاص جامعه (اعم از حقیقی و حقوقی ) در قبال عملکرد شان نسبت به جامعه پاسخگو باشند(بدلیل اسفاده کردن از منابع جامعه)
و این وظیفه پاسخگویی آنها از طریق رسیدگی یک شخص مستقل (حسابرس) کنترل گردد.
تا اطمینان حاصل گردد همه افراد جامعه ، دین خود را به نحو احسن ادا می کنند
مکانیزم کنترل اجتماعی
«كلّكم راع و كلّكم مسؤول عن رعيّته»
اسلاید 5 :
2-1) نقش خاص اجتماعی
تقویت کنترل و پاسخگویی نماینده در سازمان
مدیریت سازمان به عنوان نماینده تمامی گروههای ذینفع در سازمان ، مسئول پاسخگویی در برابر ذینفعان می باشد
حسابرسی با تقویت این فرآیند پاسخگویی باعث ایجاد اطمینان خاطری و آرامش در ذینفعان سازمان می گردد
Stewardship function
Accountability Function
مشکل عدم ثبات مفهوم پاسخگویی در طول زمان
در خصوص نقش اجتماعی حسابرس(تقویت فرآیند پاسخگویی)
اسلاید 6 :
نوع عملکرد سازمانها تغییر می کند
حجم و میزان عملکرد سازمانها تغییر
می کند (رشد و توسعه سازمان)
تاثیر عملکرد سازمانها بر افراد
و
محیط پیرامون افزایش می یابد
تعداد ذینفعان سازمان افزایش می یابد
تعداد ذینفعانی که طرفدار مسائل اجتماعی
و زیست محیطی هستند افزایش می یابد
با گذشت زمان وظیفه پاسخگویی مدیریت تغییر کرده و توسعه می یابد
این موضوع باعث می شود که وظیفه و نقش حسابرسی با گذشت زمان تغییر یابد
فیلنت معتقد است در طول زمان در جامعه مفهوم پاسخگویی به سرعت توسعه یافته است این در حالی است که در بطن استاندارد های حسابرسی نقش و وظیفه حسابرسی توسعه چندانی نیافته. لذا این عمل باعث بروز مشکلی تحت عنوان
Expectation Gap
گردیده که به شدت بنیان حرفه را تهدید می کند.
با گذشت زمان
اسلاید 7 :
نقش اجتماعی حسابرس (عام و خاص)
اخیرا نقش اجتماعی حسابرسی (اعم از نقش عام و خاص) در قالب حاکمیت شرکتی نمایان می شود
این مکانیزم کنترلی، چند لایه است
حسابرسی مستقل
حسابرسی داخلی و کنترلهای داخلی
کمیته حسابرسی
مدیران غیر موظف
دخالت سرمایه گذاران نهادی
موسسات رتبه بندی
Corporate GOVERNANCE
باعث ایجاد نظم و انضباط
اخلاق
اسلاید 8 :
مبانی اولیه حاکمیت شرکتی در دهه 1990 در نوشته های ذیل شکل گرفت
Cadbury Report در انگلستان(1992)
Dey report در کانادا (1994)
Vieno Report در فرانسه
مقررات هیات مدیره در جنرال موتورز آمریکا (1991)
نهایتا رسوایی های مالی ایجاد شده در شرکتهای همچون تایکو ، آدلفیا ،ورلدکام و انرون در اواخر دهه 1990 و آغاز دهه 2000 کنگره آمریکا را بر آن داشت تا یکبار دیگر دیدگاه بازار های آزاد را زیر پا بگذارد و کمیته خاصی را مامور بررسی راهکارهایی برای مقابله با فساد و تقلب در شرکتها و بازار مالی کند.
Paul Sarbanes
Michelle Oxley
سازمان حسابرسی دولتیGAO
کمیسیون بورس اوراق بهادار SEC
انجمن حسابداران رسمی آمریکا AICPA
با همکاری
مسولیت
S-O A
اسلاید 9 :
شبکه جهانی حاکمیت شرکتی ICGN
اتاق بازرگانی بینالملل ICC
سازمان همکاري و توسعه اقتصادي OECD
فدراسیون بینالمللی حسابداران IFAC
برخی مؤسسات رتبه بندي
شرکتها از نظر حاکمیت شرکتی
در حال حاضر نیز سازمانهای ذیل در ترویج آن تلاش می کنند:
Governance Metrics International
گلس لویز اند کو Glass Lewis & Co
Institutional Shareholder services
Corporate Library
Standards & Poors
Moody’s Investment Service
اسلاید 10 :
تعریف
برگرفته شده از واژه Gvbernare
تعاریف متعددی ارائه شده است.تا کنون یک توافق همگانی در مورد آن حاصل نشده است
این تعاریف به دو دسته تقسیم می شوند:
1-تعاریف محدود
2- تعاریف گسترده
تعاریف محدود مبتنی بر تئوری نمایندگی هستند بر تضاد منافع بین مدیریت و stockholders تاکید می شود.
تعاریف گسترده مبتنی بر تئوری ذینفعان می باشد بر تضاد منافع بین همه Stakeholders تاکید می شود
از بین نظارت و هدایت بیشتر بر هدایت تاکید می کند
حتما تعاریفی که برخی بزرگان کرده اند اضافه گردد.
اسلاید 11 :
نقطه اشتراک همه تعاریف پاسخگویی در برابر حقوق سهامداران
شفاف سازی Transparency
عدالت Justice
پاسخگویی Accountability
رعایت حقوق همه ذینفعان Respect the rights of Stakeholders
اهداف حاکمیت شرکتی
اسلاید 12 :
- ساختار مالکیت Ownership Structure
- کیفیت حسابرسی
- رتبه بندی شرکت ها
- نظام قانونی
- مشارکت بیشتر در بازار سرمایه و کارایی آن
مهمترین سازو کارهای برون سازمانی
مهمترین سازو کارهای درون سازمانی
- ساختار هیات مدیره :
- کمیته حسابرسی
- کنترل های داخلی و اظهار نظر حسابرسان مستقل در خصوص آن
- اخلاق سازمانی و آیین رفتار حرفه ای Business Ethics
اسلاید 13 :
تئوری های حاکمیت شرکتی
2- تئوری نمایندگی Agency Theory
1-3- تئوری ذینفعان Stakeholders Theory
2-3- تئوری مشروعیت Legitimacy Theory
5- تئوری عدم تقارن اطلاعاتی Asymmetric Information Theory
6- تئوری نهادی Institutional Theory
7- تئوری انتخاب استراتژیک Strategic Choice Theory
4- تئوری هزینه معاملات Transaction Cost Theory
3- تئوری اقتصاد سیاسی
1- تئوری قرار دادها Contracting Theory
اسلاید 14 :
تئوری نمایندگی Agency Theory
جنسن و مک لینگ (1976) مبانی تئوری نمایندگی را مطرح کرده اند:
شرکت توسط نماینده (مدیر) اداره می شود و بین مدیریت و مالکیت یک رابطه نمایندگی برقرار است
اولین فرض زیر بنایی The First Assumption
نمایندگان (مدیران یا کارگزاران) مانند هر شخص دیگری به دنبال منافع شخص خود می باشند.بنابراین امکان دارد نمایندگان رفتار فرصت طلبانه از خود نشان دهند
از قدرت نمایندگی خود سوء استفاده می کنند. بجای عمل کردن در جهت منافع مالکان و افزایش ثروت شرکت به دنبال جیب خود هستند.(بین نمایندگان و مالکان تضاد منافع وجود دارد) .
دومین فرض زیر بنایی The Second Assumption
امکان کنترل کامل نماینده برای مالک وجود ندارد(هزینه های نمایندگی هیچ گاه صفر نمی شود).
اسلاید 15 :
راههای کنترل نماینده:
1- راهکار مالی
بودجه بندی آن هم به صورت مشترک
2-قرار داد های انگیزشی
بودجه بندی با تشریک مساعی
Participative Budgeting
3-وجود بازاری کارا برای نیروی کار
4-قرار داد های نظارتی
- حسابرسی
- استقرار سیستم کنترل داخلی
5 – حق رای سهامداران در مجامع عمومی برای تغییر مدیریت
در این تئوری از بین ذینغعان مختلف فقط بر Stockholders تاکید می شود
اسلاید 16 :
تئوری هزینه معاملات Transaction Cost Theory
اولین بار توسط Cyert & March (1996) با عنوان تئوری رفتاری شرکت مطرح شد.
شرکتها آنقدر بزرگ شده اند که در تخصیص منابع ،جانشین بازار گردیده اند بگونه ای که کنترل تولید ،نوسانات قیمت و تعادل بازار در دست آنها می باشد.
داخلی کردن معاملات
به طرق مختلف مانند ادغام
بخاطر کاهش هزینه معاملات
مدیریت در این داخلی کردن معاملات ممکن است معاملات را طوری ترتیب دهند که به جای تامین منافع سازمان و مالکان در جهت تامین منافع مدیران باشد.
اسلاید 17 :
تئوری هزینه معاملات در برابر تئوری نمایندگی
- ویلیامسون (1996) معتقد است:یکی از تفاوتهای اصلی بین آنها استفاده از یک آرایه بندی متفاوت می باشد.
یعنی استفاده از واژگان متفاوت برای توصیف مسایل و مشکلات یکسان
هر دو یک مشکل یکسان را بیان می کنند.
- تئوری نمایندگی بیان می کند که مدیران همواره فرصت طلب هستند
تئوری هزینه های نمایندگی بیان می کند که مدیران معاملات شرکت را به طریق فرصت طلبانه ترتیب می دهند
- واحد بررسی تحلیل در تئوری نمایندگی ، کارگزار فردی است. در صورتی که در تئوری هزینه معاملات واحد بررسی تحلیل معامله است
اسلاید 18 :
تئوری ذینفعان Stakeholders Theory
این تئوری به تدریج از دهه 1970 توسعه یافته است.یکی از اولین توضیح دهندگان آن Freeman می باشد.
اساس این تئوری:
شرکتها بسیار بزرگ شده اند و تاثیر آنها بر جامعه چنان عمیق می باشد که نه تنها در مقابل سهامداران Stock holders بلکه در مقابل گروه وسیعی با عنوان ذینفعان Stakeholders پاسخگو می باشند.
اسلاید 19 :
انواع ذینفعان :
- ذینفعان اولیه
- ذینفعان ثانویه
ذینفعان قدرتمند
سهامداران – مدیریت – کارکنان –بستانکاران
اشخاصی هستند که بدون حضور و مشارکت آنها، واحد تجاری قادر به ادامه فعالیت نخواهد بود
اشخاصی هستند که نقش مستقیم در تداوم فعالیت شرکت ندارند بلکه فقط از فعالیت های شرکت اثرپذیرند و یا برآن اثر می گذارند
ذینفعان ضعیف
عموم جامعه
چون آنها با پرداخت مالیات ، زیر ساختهای ملی برای انجام عملیات شرکت را فراهم می آورند
افراطی ترین حامیان تئوری ذینفعان (رادیکال ها) بر این باورند که محیط زیست ،گونه های جانوری و نسل های آینده در زمره ذینفعان می باشند.
اسلاید 20 :
تئوری نمایندگی و تئوری ذینفعان
- مبتنی بر منافع شخص و مباحث مالی
- تاکید بر عملکرد مالی
- تاکید بر مسئولیت مدیریت در قبال سهامداران
- تاکید بر مسئولیت مدیریت در قبال کلیه ذینفعان
- تا کید بر عملکرد اجتماعی و زیست محیطی شرکت
تئوری نمایندگی
تئوری ذینفعان
- مبتنی بر منافع اجتماعی و اصول اخلاقی
گسترش بازار سرمایه و جلوگیری از فروپاشی شرکتها ممکن نیست مگر اینکه بتوان در فرآیند کنترل و هدایت سازمانها این دو دیدگاه را باهم تلفیق کرد
زمانی می توان به حاکمیت شرکتی قدرتمند دست یافت که این دو دیدگاه را باهم تلفیق کرد
Triple Bottom Line Reporting
