بخشی از پاورپوینت
اسلاید 2 :
فصل 4: خزانه داری کل
اسلاید 3 :
خزانه داری کل: تنظیم سیاستهای مالی دولت و امور اقتصادی و مالی کشور
اسلاید 4 :
نظام حسابداری دولتی
اسلاید 5 :
وظایف نظام حسابداری دولتی
اسلاید 6 :
تعداد حسابهای مستقل در خزانه داری هر کشور تابع قوانین و مقررات مالی مورد عمل آن کشور میباشد
اسلاید 7 :
تنخواه گردان خزانه
در قانون بودجه سالانه کشور به دولت اجازه داده میشود تا درآمدهای پیش بینی شده در بودجه سالانه را وصول نماید و در صورت وصول درآمدها، حداکثر تا سقف اعتبارات مصوب مندرج در بودجه سالانه کشور، مصرف نماید.
درآمدهای پیش بینی شده دولت بلافاصله در شروع سال مالی وصول نمیشوند اما پرداخت هزینه های دستگاه های اجرایی در همان ابتدای سال مالی آغاز میگردند. بنابراین لازم است مبالغی تحت عنوان تنخواه گردان در اختیار دستگاه های اجرایی قرار گیرد.
خزانه مجاز است حداکثر تا ٪٣ بودجه عمومی دولت، تحت عنوان تنخواه گردان خزانه از بانک مرکزی دریافت و از محل آن تنخواه گردان مورد نیاز دستگاه های دولتی را پرداخت نماید.
اسلاید 8 :
ثبت در دفتر روزنامه حساب مستقل وجوه عمومی بابت وجوهی که خزانه تحت عنوان تنخواه گردان از بانک مرکزی دریافت می نماید:
حساب بانک تمرکز وجوه عمومی X
حساب تنخواه گردان خزانه X
اسلاید 9 :
ثبت در دفتر روزنامه حساب مستقل وجوه عمومی بابت تنخواه گردانی که از محل خزانه به دستگاه های اجرایی واگذار می شود:
تنخواه گردان دستگاه های اجرایی X
حساب بانک تمرکز وجوه عمومی X
نكته: تنخواهگردان خزانه و تنخواه گردان دستگاههاي اجرائي بايد در پايان دوره مالي تسويه شوند.
اسلاید 10 :
چرخه حسابداری
اسلاید 11 :
حسابداری حساب مستقل وجوه عمومی
دلایل اهمیت آشنایی با چرخه حسابداری حساب مستقل وجوه عمومی خزانه داری:
1) همه دولتها و شهرداریها از حساب مستقل وجوه عمومی برای نگهداری حساب درآمدهای عمومی و پرداخت هزینه های جاری و عمومی استفاده میکنند.
2) سیستم حسابداری برخی حسابهای مستقل دیگر نظیر حساب مستقل وجوه اختصاصی با سیستم حسابداری حساب مستقل وجوه عمومی تشابه زیادی دارند.
3) منابع مالی اصلی برای تامین هزینه های جاری و سرمایه ای دستگاه های دولتی از محل منابع مالی حساب مستقل وجوه عمومی دولت که در خزانه داری متمرکز است تامین میشود.
سیستم حسابداری حسابهای مستقل خزانه بر مبنای نقدی طراحی میشود.
اسلاید 12 :
ابلاغ بودجه
(ثبت بودجه ای)
درآمد پیش بینی شده X
مازاد بودجه X
مازاد بودجه X
اعتبارات مصوب X
اسلاید 13 :
مثال: فرض میشود در سال مالی 78 بودجه حسال مستقل وجوه عمومی دولت با درآمد پیش بینی شده ای به مبلغ 10000000 میلیون ریال و اعتبارات مصوب به مبلغ 9000000 میلیون ریال به تصویب مجلس شورای اسلامی برسد.
(ثبت بودجه ای) :
درآمد پیش بینی شده 10,000,000
اعتبارات مصوب 9,000,000
مازاد بودجه ای 1,000,000
اسلاید 14 :
دریافت تنخواه گردان خزانه از بانک مرکزی
(ثبت مالی)
بانک تمرکز وجوه عمومی X
تنخواه گردان خزانه X
اسلاید 15 :
تامین اعتبار درخواست های صادره
(ثبت بودجه ای)
درخواست وجه دستگاه های اجرائی X
اعتبارات پرداخت شده X
اسلاید 16 :
پرداخت تنخواه گردان به دستگاه های اجرائی
(ثبت مالی)
تنخواه گردان دستگاه های اجرائی X
بانک تمرکز وجوه عمومی X
اسلاید 17 :
در ابتدای سال 78 خزانه مبلغ 1000000 میلیون ریال تنخواه گردان خزانه از بانک مرکزی دریافت نمود و معادل همان مبلغ به دستگاه های اجرایی واگذار گردید.
(ثبت مالی) :
بانک تمرکز وجوه عمومی 1,000,000
تنخواه گردان خزانه 1,000,000
(ثبت بودجه ای) :
درخواست وجه دستگاه های اجرایی 1,000,000
اعتبارات پرداخت شده 1,000,000
(ثبت مالی) :
تنخواه گردان دستگاه های اجرایی 1,000,000
بانک تمرکز وجوه عمومی 1,000,000
اسلاید 18 :
وصول درآمدهای عمومی دستگاه های دولتی به حساب خزانه
(ثبت مالی)
بانک تمرکز وجوه عمومی X
دریافت های وجوه عمومی X
اسلاید 19 :
فرض میشود در طول سال مالی 78 مبلغ 11000000 میلیون ریال درآمد وصول شده باشد.
(ثبت مالی) :
بانک تمرکز وجوه عمومی 11,000,000
دریافتهای وجوه عمومی 11,000,000
اسلاید 20 :
ابلاغ تخصیص اعتبار
(ثبت بودجه ای)
جاری با دستگاه های اجرائی X
اعتبارات تخصیص یافته X
