بخشی از پاورپوینت
اسلاید 1 :
آشنائي با ماليات بر ارزش افزوده براي فعالان اقتصادي
فهرست مندرجات
نسخه 1،01
اسفند1387
ماليات بر ارزش افزوده چيست؟
معرفي اوليه و جايگاه ماليات بر ارزش افزوده در جهان
سابقه ماليات بر ارزش افزوده در ايران
نتايج و ويژگيهاي ماليات بر ارزش افزوده
ماليات بر ارزش افزوده چگونه محاسبه و پرداخت مي گردد؟
چه تکاليفي در اين نظام مالياتي بر عهده فعالان اقتصادي گذاشته شده است؟
سوالات متداول در رابطه با نظام ماليات بر ارزش افزوده،
بهره برداري و تکثير اين گزارش تنها به شرط عدم دخل و تصرف در متن، عناوين و نام مرجع تهيه کننده آن مجاز مي باشد،
اسلاید 2 :
جايگاه ماليات بر ارزش افزوده در نظام مالياتي
1- ماليات بر ارزش افزوده چيست؟
اسلاید 3 :
ماليات بر ارزش افزوده نوعي ماليات چند مرحله اي است، كه در مراحل مختلف زنجيره واردات/توليد/توزيع بر اساس درصدي از ارزش افزوده كالاهاي فروخته شده يا خدمات ارائه شده در هر مرحله اخذ مي گردد، ولي ماليات پرداختي در هر مرحله از زنجيره واردات ـ توليد ـ توزيع به عنصر مرحله بعدي زنجيره انتقال مي يابد، تا نهايتاً توسط مصرف كننده نهايي پرداخت گردد،
تعريف نظري ماليات بر ارزش افزوده
1- ماليات بر ارزش افزوده چيست؟
اسلاید 4 :
تعريف عملياتي ماليات بر ارزش افزوده (مطابق مفاد عمليات مقرر در قانون)
1- ماليات بر ارزش افزوده چيست؟
ماليات بر ارزش افزوده، مالياتي است كه كليه عرضه كنندگان كالاها و خدمات به عنوان موديان اين نظام مالياتي بايد علاوه بر بهاي كالا يا خدمت عرضه شده، به صورت درصدي از بهاي فروش كالاها يا خدمات، در زمان فروش از خريداران اخذ و به صورت دوره اي (فصلي) به سازمان امور مالياتي كشور واريز نمايند،
توضيحات مهم :
1- هرگونه ماليات بر ارزش افزوده پرداخت شده در زمان خريد توسط موديان اعم از واردكنندگان/توليدكنندگان/توزيع كنندگان/صادركنندگان، كه در اين نظام مالياتي به عنوان عامل وصول و نه پرداخت كننده ماليات محسوب مي گردند، طلب ايشان از دولت محسوب به صورت فصلي با سازمان امور مالياتي كشور تسويه مي گردد.
2- تسويه مطالبات موديان بابت مالياتهاي پرداختي ايشان در زمان خريد، يا از طريق كسر از مطالبات دريافتي از خريداران و يا از طريق استرداد توسط سازمان امور مالياتي كشور به ايشان، صورت مي پذيرد.
اسلاید 5 :
2- معرفي اوليه و جايگاه ماليات بر ارزش افزوده در جهان
طراحي و معرفي اوليه
1918 - فون زيمنس : طرح ريزي و معرفي به دولت آلمان جهت فائق آمدن به مسائل مالي پس از جنگ
1921 - آدامز : معرفي به منظور استفاده در آمريکا
اسلاید 6 :
سابقه پياده سازي در جهان
اولين سوابق پياده سازي در جهان: فرانسه در 1948، سپس ساحل عاج، برزيل، دانمارك، آلمان، اورگوئه، سوئد و هلند در دهه 1960 ميلادي؛
اولين سابقه پياده سازي در آسيا: کره جنوبي با همکاري صندوق بين المللي پول در اوائل دهه 1970 ميلادي، سپس کشورهاي اندونزي، ترکيه و تايوان؛
گستره استقرار کنوني: در بيش از 136 کشور جهان با ويژگيهاي متنوع اقتصادي، اجتماعي و فرهنگي پياده شده است.
2- معرفي اوليه و جايگاه ماليات بر ارزش افزوده در جهان
اسلاید 7 :
نمونه وضعيت پياده سازي در کشورهاي جهان
اسلاید 12 :
سرعت گسترش ماليات بر ارزش افزوده در جهان
اسلاید 13 :
تعدد نرخهاي ماليات بر ارزش افزوده در در کشورهاي جهان
اسلاید 14 :
نرخ اصلي اجراي نظام ماليات بر ارزش افزوده در کشورهاي جهان
اسلاید 15 :
1383
1382
1380
1381
تنظيم پيشنويس لايحه در معاونت وقت درآمدهاي مالياتي وزارت امور اقتصادي و دارايي
تقديم لايحه توسط دولت به مجلس شوراي اسلامي
1384
تصويب كليات لايحه در صحن علني مجلس شوراي اسلامي
1385
1386
تصويب اجراي آزمايشي بر اساس اصل 85 قانون اساسي و ارجاع به كميسيون اقتصادي
تصويب مواد لايحه در كميسيون اقتصادي
تصويب مدت اجراي آزمايشي در صحن علني
تائيد نهايي توسط شوراي نگهبان
بهار 1387
روند کلي تنظيم و تصويب قانون کنوني ماليات بر ارزش افزوده
بررسي كليات لايحه در كميسيونهاي مجلس شوراي اسلامي
3- سابقه ماليات بر ارزش افزوده در ايران
اسلاید 16 :
تاريخچه استقرار نظام ماليات بر ارزش افزوده در ايران
1366: لايحه ماليات بر ارزش افزوده به مجلس رفت و در شور اول تصويب و در شور دوم هم 6 ماده آن تصويب شد، اما به دليل سياست تثبيت قيمتها، به دولت مسترد گرديد.
1370: بررسي گسترده كارشناسان داخلي و بينالمللي، اجراي نظام ماليات بر ارزش افزوده را به عنوان يکي از راهكارهاي اصلي افزايش کارائي نظام مالياتي پيش روي دولت قرار داد.
1376: انجام مطالعات علمي بر روي استقرار نظام ماليات بر ارزش افزوده توسط معاونت وقت درآمدهاي مالياتي وزارت دارائي مجددا” آغاز گرديد.
1379: تاسيس دفتر مستقل طرح ماليات بر ارزش افزوده در سازمان امور مالياتي کشور.
1380: ارائه پيش نويس جديد لايحه ماليات بر ارزش افزوده توسط وزارت امور اقتصادي و دارائي (معاونت وقت درآمدهاي مالياتي) به هيأت وزيران.
3- سابقه ماليات بر ارزش افزوده در ايران
اسلاید 17 :
تاريخچه استقرار نظام ماليات بر ارزش افزوده در ايران (ادامه)
مهر 1381: تقديم لايحه ماليات بر ارزش افزوده پس از تصويب در هيئت وزيران به مجلس شوراي اسلامي.
1381: اجراي برنامه توسعه مطالعات توجيهي و تطبيقي با هدف فراهم آوردن مقدمات لازم جهت اجراي نظام ماليات بر ارزش افزوده در دستور کار سازمان امور مالياتي.
آذر 1383: تصويب استقرار نظام ماليات بر ارزش افزوده به عنوان بخشي از سياستهاي كلان نظام در بخش مالي توسط مجمع تشخيص مصلحت نظام.
فروردين 1384: تصويب كليات لايحه ماليات بر ارزش افزوده در صحن علني مجلس شوراي اسلامي.
1384: بررسي جزئيات لايحه ماليات بر ارزش افزوده توسط كميسيونهاي اصلي و فرعي در شور دوم.
تير 1385: انتشار گزارش مركز پژوهشهاي مجلس شوراي اسلامي در تائيد و اظهار نظر در باره لايحه ماليات بر ارزش افزوده.18
3- سابقه ماليات بر ارزش افزوده در ايران
اسلاید 18 :
تاريخچه استقرار نظام ماليات بر ارزش افزوده در ايران (ادامه)
تير 1385: مجلس شوراي اسلامي بر اساس اصل 85 قانون اساسي، تصويب اجراي آزمايشي ماليات بر ارزش افزوده را به كميسيون امور اقتصادي تفويض نمود.
شهريور 1385 - مهر 1386: مواد لايحه ماليات بر ارزش افزوده در اجراي اصل 85 قانون اساسي به تصويب كميسيون اقتصادي مجلس شوراي اسلامي رسيد.
بهمن 1385: تغيير نام دفتر طرح ماليات بر ارزش افزوده سازمان امور مالياتي کشور به ”دفتر طرح استقرار نظام ماليات بر ارزش افزوده“ همراه با بازنگري در ماموريتها، اهداف، سازماندهي و عملکرد و همچنين گسترش فعاليتهاي مرتبط.
بهمن 1386: مدت اجراي آزمايشي لايحه ماليات بر ارزش افزوده (5 سال)، بر اساس اصل 85 قانون اساسي، به تصويب صحن علني مجلس شوراي اسلامي رسيد.
اسفند 1386 - ارديبهشت 1387: رفع ايرادات شوراي نگهبان به لايحه ماليات بر ارزش افزوده در دو نوبت.
خرداد 1387: لايحه ماليات بر ارزش افزوده به تائيد نهائي شوراي نگهبان رسيد و به عنوان قانون ابلاغ گرديد.
3- سابقه ماليات بر ارزش افزوده در ايران
اسلاید 19 :
مزايا و نتايج اصلي استقرار نظام ماليات بر ارزش افزوده
شفاف سازي تدريجي مبادلات اقتصادي به دليل ويژگي خودكنترلي اين ماليات و قابليت رد يابي معاملات در زنجيرههاي واردات/توليد/توزيع/صادرات؛
تشويق صادرات و حمايت از سرمايهگذاري و توليد؛
اخذ ماليات بيشتر از آن دسته از افراد جامعه كه كالاها و خدمات لوكس و غير ضروري بيشتري را مصرف مينمايند؛
افزايش مستقيم و غير مستقيم ميزان درآمدهاي مالياتي و نسبت آن از كل درآمدهاي جاري دولت؛
جلوگيري از اخذ ماليات مضاعف بر مصرف محصول(يا خدمت) نهايي.
4- نتايج و ويژگيهاي ماليات بر ارزش افزوده
اسلاید 20 :
ويژگيهاي قانون ماليات بر ارزش افزوده
حذف مالياتها و عوارض موضوع قانون موسوم به تجميع عوارض؛
ماليات بر ارزش افزوده از نوع مصرفي؛
فصلي بودن دوره هاي مالياتي با امکان کاهش دوره براي موديان خاص (3 ماهه)؛
تک نرخي (با نرخ پائين 3% = 5/1% ماليات + 5/1% عوارض)؛
نرخ ويژه و بالاتر براي دخانيات (15%) و انواع سوخت (30% - 5%)
گستردگي معافيتها (با پوشش حدود 50% سبد کالاهاي مصرفي خانوار و بيش از 70% سبد کالاهاي مصرفي خانوار در پائين ترين دهک درآمدي)؛
اعمال نرخ صفر براي حمايت از صادرات؛
نرخ يکنواخت جرائم تأخير براي سازمان امور مالياتي (در مورد استرداد) و موديان (ماهيانه 2%)؛
امکان بهره برداري از خدمات حسابداران رسمي توسط سازمان امور مالياتي و بنگاههاي اقتصادي؛
حمايت از توليد كننده داخلي ـ از آنجا كه واردات كالاها علاوه بر ارزش و حقوق گمركي مشمول اين ماليات نيز خواهد بود.
4- نتايج و ويژگيهاي ماليات بر ارزش افزوده
