بخشی از پاورپوینت
اسلاید 2 :
صـورتهـای مـالـی (1)
اسلاید 3 :
اجزای صورتهای مالی
مجموعه کامل صورتهای مالی شامل اجزای زیر است:
1- صورت وضعیت مالی
2- صورت تغییرات در وضعیت مالی
3- گردش حساب تغییرات در ارزش خالص
4- صورت دریافت / پرداخت
5- صورت مقایسه بودجه و عملکرد
ارائه صورت جریان وجوه نقد در واحدهای گزارشگر مشمول استانداردهای حسابداری بخش عمومی، اختیاری است.
اسلاید 4 :
گـردش حسـاب تغییرات در ارزش خـالص
اسلاید 5 :
ارزش خالص
عبارتست از
ارزش کل داراییها منهای ارزش کل بدهیهای واحد گزارشگر
اسلاید 6 :
در نظام نوین مالی، ارزش خالص از 5 سرفصل حساب کل به شرح زیر تشکیل شده است
اسلاید 7 :
معرفی حسابهای گروه 5
(خلاصه عملکرد درآمد/هزینه (کد حساب کل 50)
حساب خلاصه عملکرد درآمد/هزینه در فرآیند بستن مانده حسابها مورد استفاده قرار میگیرد و مانده حساب درآمد و هزینه را به حساب «ارزش خالص پایان سال- انباشته» منتقل میکند. بنابراین این حساب در اسناد طی دوره گردش نخواهد داشت و ماندهی آن در پایان سال به حساب «ارزش خالص پایان سال- انباشته» منتقل خواهد شد
اسلاید 8 :
در زمان استفاده از سرفصل حساب تعدیلات سنواتی باید، موارد زیر مد نظر قرار گیرد
بعد از تایید و انتشار صورتهای مالی باشد
مبلغ آن با اهمیت باشد
اصلاحات تکرار شونده معمول، نباشد؛
تعدیلات سنواتی (کد حساب کل 51))
اسلاید 9 :
سایر تغییرات در ارزش خالص (کد حساب کل 52)
اقلام عمده «سایر تغییرات در ارزش خالص» را آثار مالی رویدادهای زیر تشکیل میدهد:
1)مستقل شدن واحدهای تابعه
2) تفکیک (انتزاع) بخشی از دانشگاه و تشکیل دانشگاه جدید
3) ادغام موسسه یا مراکز تابعه با یکدیگر
4) مازاد تجدید ارزیابی داراییهای ثابت مشهود
5) سود حاصل از تسعیر ارز در تاریخ ترازنامه
اسلاید 10 :
حساب مزبور در پایان سال و در فرآیند بستن مانده حسابها مورد استفاده قرار میگیرد و بصورت سیستمی ایجاد میشود. مانده حسابهای «خلاصه عملکرد درآمد/هزینه»، «تعدیلات سنواتی»، «سایر تغییرات در ارزش خالص» و «مازاد تجدید ارزیابی داراییها» به حساب «ارزش خالص پایان سال- انباشته» منتقل میشوند
ارزش خالص در پايان سال– انباشته (کد حساب کل 53)
اسلاید 11 :
چنانچه حقالزحمه اشخاص حقوقی بابت آموزش کارکنان در پایان سال مالی 92 شناسایی نشده باشد ( و مبلغ آن با اهمیت باشد) و عدم ثبت در سال مالی 93، بعد از تایید و انتشار صورتهای مالی سال 92 مشخص شود، جهت اصلاح مانده حسابها باید سرفصل تعدیلات سنواتی را در سال مالی 1393 بدهکار و سرفصل حسابپرداختنی را بستانکار کرد
مثال مبلغ آن با اهمیت باشد
اسلاید 12 :
چنانچه هر ساله کسور (پروندهای) سازمانهای بیمهای طرف قرارداد در مرداد ماه سال بعد مشخص شود و مبلغ آن هر ساله تقریبا با هم برابر باشد (و بعد از تایید صورتهای مالی مشخص شود)، این رویداد جزو اصلاحات تکرار شونده معمول به حساب میآید. ولی اگر درصد کسور سازمانهای بیمهای نسبت به سالهای قبل به میزان قابل توجهی افزایش یافته است، باید از حساب «تعديلات سنواتي» استفاده شود.
اصلاحات تکرار شونده معمول، نباشد
اسلاید 13 :
الف) میانگین مبلغ کسور پروندهای در پنج سال قبل 2% بوده و در سال مالی 93 افزایش آن قابل توجه نبوده است؛ بنابراین باید در زمان شناخت، حساب برگشت از درآمد بدهکار و حسابهای دریافتنی را بستانکار نمود:
مثال یک
اسلاید 14 :
ب- میانگین مبلغ کسور پروندهای در پنج سال قبل 2% بوده و در سال مالی 93 به میزان قابل توجهی افزایش یافته است؛ در این حالت در زمان شناخت باید، حساب تعدیلات سنواتی را بدهکار و حسابهای دریافتنی را بستانکار کرد
مثــال دو
اسلاید 15 :
تعديلات سنواتي
تعديلاتي با اهميت است كه به سنوات قبل مربوط ميشود و از تغيير در رويه حسابداري يا اصلاح اشتباه ناشي ميگردد. تعديلات سنواتي، اصلاحات تكرار شونده معمول و تعديل براوردهاي انجام شده در سنوات قبل را شامل نميشود.
اسلاید 16 :
اقلام سنوات قبل
تغيير در برآوردهاي تعديلات سنواتي
حسابداري
آثار انباشته تغيير در رويه هاي
اصلاح اشتباهات اساسي
اسلاید 17 :
آثار مالي تغيير در رويه هاي حسابداري
سال مورد گزارشد صورت سود و زيان
سالهاي قبل تعديلات سنواتي
دلايل تغيير در رويه هاي حسابداري
ارائه مطلوبتر صورتهاي مالي
الزامات قوانين آمره
انتشار استانداردهاي حسابداري جديد
اسلاید 18 :
اشتباهاتي که در دوره مالي جاري کشف شده و از چنان اهميتي برخودار است که تصويرمطلوب صورتهاي مالي منتشره يک يا چند دوره مالي گذشته را مخدوش کرده و در نتيجه آن را فاقد اعتبار مي سازد، به گونه اي که چنانچه اين اشتباهات در زمان انتشار صورتهاي مالي مربوطه کشف مي شد، از انتشار صورتهاي مالي حاوي چنين اشتباهاتي خود داري مي گرديد.
اشتباهات رياضي
اشتباه در اعمال رويه هاي حسابداري
تعبير نادرست يا ناديده گرفتن واقعيتهاي موجود در زمان تهيه صورتهاي مالي
تغيير از يک رويه غير استاندارد حسابداري به يک رويه استاندارد
موارد تقلب
اشتباهات اساسي
اسلاید 19 :
تغيير در برآوردهاي حسابداري
براي تهيه صورتهاي مالي برآورد اعداد و ارقام اجتناب ناپذير است. با وقوع رويدادهاي جديد، حصول تجربه بيشتر يا دستيابي به اطلاعات اضافي، تغيير در برآوردهاي قبلي ايجاد مي شود. نبايد به تغيير در برآوردها سير قهقرايي داد و ارقام سنوات قبل را تجديد نظر کرد.
تغيير در برآورد ممکن است صرفا بر دوره جاري اثر داشته باشد. مثل:
کمبود ذخيره هزينه آب و برق يا ذخيره م.م
تغيير در برآورد ممکن است بر دوره جاري و دوره هاي آتي تاثير داشته باشد.مثل:
تغيير عمر مفيد داراييهاي ثابت
