پاورپوینت بررسی موارد خاص در حسابداری بخش عمومی

بخشی از پاورپوینت

اسلاید 1 :

بررسی موارد خاص در حسابداری بخش عمومی

بسم الله الرحمن الرحیم

اسلاید 2 :

( 1 )
حسابداری وجوه نامشخص
( 2 )
حسابداری وجوه چکهای بین راهی
( 3 )
حسابداری استرداد وجوه اضافه دریافتی
( 4 )
حسابداری وجوه اداره شده
( 5 )
حسابداری ودایع
( 6 )
حسابداری خانه های سازمانی
( 7 )
حسابداری مطالبات تایید شده پیمانکاران به عنوان ضمانتنامه وجه الضمان
( 8 )
حسابداری واگذاری و استفاده از قیر رایگان
( 9 )
حسابداری اوراق مشارکت
( 10 )
حسابداری اسناد خزانه اسلامی
( 11 )
حسابداری تسهیلات مالی دریافتی

اسلاید 3 :

(3)
حسابداری استرداد وجوه اضافه دریافتی

اسلاید 4 :

تعريف مفاهيم
وجوه اضافه دریافتی: به وجوهي اطلاق میشود كه بدون مجوز و يا زايد بر ميزان مقرر وصول شود اعم از اینکه منشأ اين دريافت اضافي اشتباه پرداختکننده يا مأمور وصول و يا عدم انطباق مبلغ وصولي با مورد باشد و يا اينكه تحقق اضافه دريافتي براثر رسيدگي واحد ذیربط و يا مقامات قضايي حاصل شود.

اسلاید 5 :

سرفصل حسابها :
حساب دریافتی بابت رد وجوه اضافه دریافتی به عنوان کاهنده حساب طلب از خزانه بابت وجوه اضافه دریافتی محسوب میشود.

اسلاید 6 :

4) حسابداری استرداد وجوه اضافه دریافتی :
ثبت شماره 1 : شناسایی بدهی به اشخاص بر اساس اسناد و مدارک

درآمدها به تفکیک طبقه بندی مربوط **
بدهی به اشخاص بابت وجوه اضافه دریافتی **
الف ) استرداد وجوه اضافه از محل منابع عمومی وصولی
1-الف) چنانچه وجوه لازم برای استرداد وجوه اضافه دریافتی در اختیار واحد گزارشگر قرار گیرد.
نکته : در مواردی که مبلغ وصولی اضافه دریافتی مربوطه به سالهای قبل باشد واحد گزارشگر بایددر ثبت فوق به جای حساب "درآمدها به تفکیک طبقه بندی مربوط" حساب "تعدیلات سنواتی" را بدهکار نموده و درآمدها به تفکیک طبقه بندی مربوط سالهای مورد نظر را نیز تجدید ارائه کند.
نکته : لازم به ذکر است چنانچه استرداد وجوه اضافه دریافتی مربوط به پیش دریافت درآمد باشد , در ثبت فوق به جای حساب "درآمدها به تفکیک طبقه بندی مربوط" , حساب "پیش دریافت درآمد" بدهکار خواهدشد.

اسلاید 7 :

4) حسابداری استرداد وجوه اضافه دریافتی :
ثبت شماره 2 : شناسایی طلب از خزانه بابت وجوه اضافه دریافتی بر اساس اسناد و مدارک

طلب از خزانه بابت وجوه اضافه دریافتی **
وجوه ارسالی بابت منابع عمومی **
نکته : در مواردی که مبلغ وصولی اضافه دریافتی مربوطه به سالهای قبل باشد واحد گزارشگر بایددر ثبت فوق به جای حساب "وجوه ارسالی بابت منابع عمومی" حساب "تعدیلات سنواتی" را بستانکار نموده و وجوه ارسالی بابت منابع عمومی سالهای مورد نظر را نیز تجدید ارائه کند.

اسلاید 8 :

ثبت شماره 3 : به هنگام دریافت وجوه از خزانه بابت رد وجوه اضافه دریافتی

بانک رد وجوه اضافه دریافتی **
دریافتی بابت رد وجوه اضافه دریافتی **
ثبت شماره 4 : در زمان استرداد وجوه اضافه دریافتی به اشخاص ذینفع و تسویه و تعدیل مانده طلب از خزانه با دریافتی بابت رد وجوه اضافه دریافتی

بدهی به اشخاص بابت وجوه اضافه دریافتی **
دریافتی بابت رد وجوه اضافه د ریافتی **
بانک رد وجوه اضافه دریافتی **
طلب از خزانه بابت وجوه اضافه دریافتی **

با عنايت به اين كه بر اساس بند (پ) ماده ( 38 ) قانون رفع موانع توليد رقابت پذير و ارتقاي نظام مالي كشور، گمرك جمهوري اسلامي ايران مجاز است حقوق ورودي اخذ شده مورد نظر را از محل دريافتي بابت اعتبار تخصيص يافته مربوط استرداد نمايد، بدين منظور ابتدا بايد حساب درآمدها به تفكيك طبقه بندي مربوط بدهكار و حساب بدهي به اشخاص بابت وجوه اضافه دريافتي بستانكار شود و سپس بدهي ياد شده از محل دريافتي مزبور تسويه گردد. بديهي است به هنگام استرداد حقوق ورودي از محل اعتبار تخصيص يافته فوق، ثبتهاي بودجه اي لازم نيز اعمال مي شوند. در مواردي كه مبلغ وصولي اضافه دريافتي مربوط به سال (هاي) قبل باشد به جاي حساب درآمدها به تفكيك طبقه بندي مربوط، حساب تعديلات سنواتي بدهكار ميگردد. همچنين واحد گزارشگر علاوه بر اعمال ثبت فوق بايد درآمدها به تفكيك طبقه بندي مربوط سال(هاي) موردنظر را نيز تجديد ارايه كند.
4) حسابداری استرداد وجوه اضافه دریافتی :

اسلاید 9 :

ثبت شماره 5 : در پایان سال با واریز مانده دریافتی بابت رد وجوه اضافه دریافتی به خزانه ثبت زیر در دفاتر اعمال میشود:

دریافتی بابت رد وجوه اضافه دریافتی **
بانک رد وجوه اضافه دریافتی **
ثبت شماره 6 : بستن حسابها

بدهی به اشخاص بابت وجوه اضافه دریافتی **
طلب از خزانه بابت وجوه اضافه دریافتی **
4) حسابداری استرداد وجوه اضافه دریافتی :

اسلاید 10 :

4) حسابداری استرداد وجوه اضافه دریافتی :
ثبت شماره 1 : شناسایی بدهی به اشخاص بابت وجوه اضافه دریافتی بر اساس اسناد و مدارک

درآمدها به تفکیک طبقه بندی مربوط **
بدهی به اشخاص بابت وجوه اضافه دریافتی **
2-الف) چنانچه وجوه اضافه دریافتی واحد گزارشگر بر اساس مدارک مضبوط , توسط خزانه معین استان به اشخاص ذینفع مسترد شود.
1-2-الف) در صورتی که وجوه اضافه دریافتی مربوط به سال جاری باشد.
نکته : لازم به ذکر است چنانچه استرداد وجوه اضافه دریافتی مربوط به پیش دریافت درآمد باشد , در ثبت فوق به جای حساب "درآمدها به تفکیک طبقه بندی مربوط" , حساب "پیش دریافت درآمد" بدهکار خواهدشد.

اسلاید 11 :

4) حسابداری استرداد وجوه اضافه دریافتی :
ثبت شماره 2 : استرداد وجوه اضافه دریافتی توسط خزانه معین استان

بدهی به اشخاص بابت وجوه اضافه دریافتی **
بانک دریافت **

نکته : لازم به ذكر است استرداد درآمدها و وجوهي كه زايد بر ميزان يا اشتباها واريز گرديده است، صرفا پس از انتقال وجوه مزبور به حسابهاي درآمد خزانه معين استان انجام ميشود و خزانه معين استان پس از درخواست ذيحسابي و اداره كل امور مالي مربوط و تطبيق مدارك ارايه شده، دستور انتقال وجوه مورد استرداد را از حساب درآمد واحد مربوط به اشخاص ذينفع صادر مينمايد.
ثبت فوق نيز پس از دريافت اعلاميه خزانه مبني بر رد وجوه اضافه دريافتي انجام ميشود.

اسلاید 12 :

ثبت شماره 1 : شناسایی بدهی به اشخاص بابت وجوه اضافه دریافتی بر اساس اسناد و مدارک

تعدیلات سنواتی **
بدهی به اشخاص بابت وجوه اضافه دریافتی **

با عنايت به اين كه مبلغ وصولي اضافه دريافتي مربوط به سال (هاي) قبل است، واحد گزارشگر علاوه بر اعمال ثبت فوق بايد "درآمدها به تفكيك طبقه بندي" مربوط سال(هاي) مورد نظر را نيز تجديد ارايه كند. لازم به ذكر است چنانچه استرداد وجوه اضافه دريافتي مربوط به پیش دريافت درآمد باشد، در ثبت فوق به جاي حساب "تعديلات سنواتي" ، حساب "پيش دريافت درآمد" بدهكار خواهد شد.
4) حسابداری استرداد وجوه اضافه دریافتی :
2-2-الف) در صورتی که وجوه اضافه دریافتی مربوط به سالهای قبل باشد.

اسلاید 13 :

ثبت شماره 2 : شناسایی طلب از خزانه بابت وجوه اضافه دریافتی بر اساس اسناد و مدارک

طلب از خزانه بابت وجوه اضافه دریافتی **
تعدیلات سنواتی **
در مواردی که مبلغ وصولی اضافه دریافتی مربوط به سالهای قبل باشد واحد گزارشگر علاوه بر اعمال ثبت فوق باید وجوه ارسالی بابت منابع عمومی سالهای مربوط را نیز تجدید ارائه کند.
4) حسابداری استرداد وجوه اضافه دریافتی :

اسلاید 14 :

4) حسابداری استرداد وجوه اضافه دریافتی :
ثبت شماره 3 : استرداد وجوه اضافه دریافتی توسط خزانه معین استان

بدهی به اشخاص بابت وجوه اضافه دریافتی **
وجوه ارسالی بابت منابع عمومی **

بانک دریافت **
طلب از خزانه بابت وجوه اضافه دریافتی **

نکته : لازم به ذكر است استرداد درآمدها و وجوهي كه زايد بر ميزان يا اشتباها واريز گرديده است، صرفا پس از انتقال وجوه مزبور به حسابهاي درآمد خزانه معين استان انجام ميشود و خزانه معين استان پس از درخواست ذيحسابي و اداره كل امور مالي مربوط و تطبيق مدارك ارايه شده، دستور انتقال وجوه مورد استرداد را از حساب درآمد واحد مربوط به اشخاص ذينفع صادر مينمايد.
ثبت فوق نيز پس از دريافت اعلاميه خزانه مبني بر رد وجوه اضافه دريافتي انجام ميشود.

اسلاید 15 :

4) حسابداری استرداد وجوه اضافه دریافتی :
ثبت شماره 4 : بستن حسابها

بدهی به اشخاص بابت وجوه اضافه دریافتی **

طلب از خزانه بابت وجوه اضافه دریافتی **

اسلاید 16 :

4) حسابداری استرداد وجوه اضافه دریافتی :
ثبت شماره 1 : شناسایی بدهی به اشخاص بابت وجوه اضافه دریافتی بر اساس اسناد و مدارک

درآمدها به تفکیک طبقه بندی مربوط **
بدهی به اشخاص بابت وجوه اضافه دریافتی **
ب ) استرداد وجوه اضافه دریافتی از محل منابع اختصاصی وصولی

نکته : در مواردي كه مبلغ وصولي اضافه دريافتي مربوط به سال (هاي) قبل باشد، در ثبت فوق به جاي حساب "درآمدها به تفكيك طبقه بندي مربوط" ، حساب "تعديلات سنواتي" بدهكار مي شود. همچنين، واحد گزارشگر علاوه بر اعمال ثبت فوق بايد درآمدها به تفكيك طبقه بندي مربوط سال(هاي)مربوط را نيز تجديد ارائه كند.
لازم به ذكر است چنانچه استرداد وجوه اضافه دريافتي مربوط به پيش دريافت درآمد باشد، در ثبت فوق به جاي حساب "درآمدها به تفكيك طبقه بندي مربوط" ، حساب "پيش دريافت درآمد" بدهكار خواهد شد.

اسلاید 17 :

ثبت شماره 2 : اصلاح حسابهای دریافتی از محل درآمدهای اختصاصی و وجوه ارسالی بابت منابع اختصاصی

دریافتی از محل درآمدهای اختصاصی **
وجوه ارسالی بابت منابع اختصاصی **
خزانه نسبت به اصلاح تاييديه درآمد اختصاصي و تاييديه دريافتي اعتبارات اختصاصي اقدام مينمايد. بديهي است در صورتي كه وجوه استردادي مزبور از محل وجوه دريافتي از محل اعتبارات اختصاصي سال(هاي) قبل باشد نيازي به اعمال ثبت فوق نمي باشد و واحد گزارشگر بايد حسابهاي "دريافتي از محل درآمدهاي اختصاصي" و "وجوه ارسالي بابت منابع اختصاصي" سال(هاي) مربوط را تجديد ارايه كند.

اسلاید 18 :

4) حسابداری استرداد وجوه اضافه دریافتی :
ثبت شماره 3 : در زمان استرداد وجوه اضافه دریافتی به اشخاص ذینفع از محل اعتبارات اختصاصی دریافتی

بدهی به اشخاص بابت وجوه اضافه دریافتی **

بانک پرداخت اختصاصی **