بخشی از پاورپوینت
اسلاید 2 :
اقدامات انجام شده در راستای اجرای حسابداری تعهدی
اسلاید 3 :
مقدمه
دانشگاه اصفهان در سال 1386 با توجه به بند ”الف“ ماده 49 قانون برنامه چهارم توسعه و براساس ماده 52 آئين نامه مالي و معاملاتي وقت ، مبني بر اينكه حسابهاي دانشگاه بر مبناي اصول ، موازين و استانداردهاي متداول حسابداري موسسات آموزشي و پژوهشي و با روش حسابداري تعهدي نگهداري شود ، همچنين با عنايت به مشاهده خلاء ها و محدوديت هاي موجود در زمينه ارائه انواع گزارشهاي مالي و مديريتي در روش حسابداري نقدي از اين فرصت استفاده نموده و در جهت عملياتي كردن تغيير روش حسابداري نقدي به تعهدي گام برداشت
اسلاید 4 :
مراحل و اقدامات انجام شده جهت استقرار حسابداري تعهدي
تهيه گزارش شناخت
فرآيند اجرا
مشكلات و چالشهاي موجود
پيشنهادات
اسلاید 5 :
تهيه گزارش شناخت
در سال 1386 عليرغم ابهامات و محدوديتهاي موجود در زمينه استقرار حسابداري تعهدي (فقدان دستور العمل مدون ،عدم اجرا در دستگاههاي همتراز و بالطبع عدم امكان استفاده از تجربيات آنان ) و نظر به اينكه اين دانشگاه همواره سعي در پيشرو بودن و استقبال از تغييرات جهت بهبود هر چه بيشتر فعاليتها داشته ، اقدام به شناسايي وضعيت موجود ، بازنگري مجدد فرآيندها و شناسايي چالشها و مشكلات پيش رو ، در گذار از اين مسير را نمود.
در اين راستا اقدام به شناخت فرآيندهاي مرتبط با اموال و انبار ، موجوديها ، داراييهاي ثابت ، شناسايي درآمدها ، شناسايي پروژه هاي در جريان تكميل ، داراييهاي نامشهود و . نمود.
اسلاید 6 :
فرآيند اجرا
در استقرار و تغيير روش حسابداري نقدي به تعهدي ذكر اين نكته حائز اهميت است كه اين مجموعه ،با لحاظ غيرانتفاعي بودن ماهيت دانشگاه ، ضمن پرهيز از بكار گيري عناويني كه در استانداردهاي حسابداري ماهيت انتفاعي دارند ،ضوابط و اصول بنيادين استانداردهاي حسابداري را رعايت نموده است.
اسلاید 7 :
فرآيند اجرا- موجودي هاي مواد و كالا
لیست گردش موجودی های طی سال مالی تهیه و پس از اطمينان از تطابق موجودی فیزیکی با لیست های انبارگردانی، بدواً نسبت به ارزش گذاری آن بخش از اقلام که برمبنای فاکتورهای خرید ارزش گذاری آنها در سیستم صورت پذیرفته بود اقدام شد و سپس ارزش ریالی کالاهای بدون مبلغ ازفروشندگان کالا استعلام وقیمت گذاری گردید، تعداد اقلام موجودي ها در آن تاريخ بالغ بر 1.450.000 قلم کالا ارزش گذاری شد و به تفكيك محل استقرار و انبار ثبت حسابداري گرديد.
اسلاید 8 :
فرآيند اجرا- موجودي هاي مواد و كالا
موجوديهاي مواد و كالا ******
هزينه طي سال 1386 ******
ارزيابي داراييها ******
اسلاید 9 :
فرآيند اجرا- داراييهاي ثابت مشهود و نامشهود-اموال غيرمنقول
اموال غیرمنقول :
صورت ریز اموال غیرمنقول دانشگاه ازواحدهای مختلف دریافت وپس ازتطابق اطلاعات ومشاهده عینی اموال حوزه دانشگاه ، مطابقت مساحت بااسنادمالکیت انجام شد وارزش گذاری آنها با مباني ذيل و با نظرگروهی ازکارشناسان انجام پذیرفت.
ارزش گذاری اموال غیرمنقول: درارزش گذاری عرصه های متعلق به دانشگاه بااستعلام ازاشخاص مطلع درامرخریدوفروش، گزارشات کارشناس رسمی اخذشده طی دوره هایی نزدیک به تغییرمبانی حسابداری وسایرروش ها استفاده شد.
اسلاید 10 :
فرآيند اجرا- داراييهاي ثابت مشهود و نامشهود-اموال غيرمنقول
درارزش روزاعیانی های دانشگاه بدوا قیمت تمام شده ساختمان های احداثی طی 7سال گذشته ازسیستم امورمالی استخراج،سپس ساختمان هایی که دانشگاه درخریدآنهاازخدمات کارشناسان رسمی استفاده نموده بود برمبنای گزارشات موجودومابقی پس ازاستعلام ازکارشناسان مشاوردانشگاه ارزش گذاری گردید.
يكي ازمحدوديت هاي مترتب بر ارزشيابي اموال دانشگاه مشترك بودن بهره برداري از عرصه هاي دانشگاه اصفهان با دانشگاه علوم پزشكي بود.
اسلاید 11 :
فرآيند اجرا- داراييهاي ثابت مشهود و نامشهود-اموال غيرمنقول
سند حسابداري ثبت شده
زمين ******
ساختمانها و تاسيسات ******
پروژه هاي در جريان تكميل ******
ارزيابي داراييها ******
هزينه هاي طي سال 86- تملك ******
هزينه هاي طي سال 86- اختصاصي ******
اسلاید 12 :
فرآيند اجرا- داراييهاي ثابت مشهود و نامشهود-وسايط نقليه
لیست وسایط نقلیه از واحد نقلیه اخذ و پس ازتطابق بااطلاعات موجودومشاهده عینی وسایط نقلیه جهت اطمینان از وجود فیزیکی،موارد مغايرت مشخص و پس از اصلاح اطلاعات مرتبط با صورت ريز وسايط نقليه متعلق به دانشگاه ، توسط کارشناس مطلع ارزشیابی و درحساب هاي دانشگاه منعکس گردیدند.
اسلاید 13 :
فرآيند اجرا- داراييهاي ثابت مشهود و نامشهود-وسايط نقليه
داراييهاي ثابت مشهود – وسايط نقليه ******
ارزيابي داراييها ******
هزينه طي سال 86-اختصاصي ******
اسلاید 14 :
فرآيند اجرا- داراييهاي ثابت مشهود و نامشهود- اثاثه و منصوبات
صورت ریز اثاثه ومنصوبات به تفکیک محل استقرار ازسیستم اموال استخراج وپس ازاثبات وجود و مالکیت ومشخص نمودن اموال منقول اسقاطی،آن بخش ازاثاثه ومنصوبات که دارای ارزش ریالی زمان خرید بودندباتوجه به تاریخ خریدوبرمبنای استهلاک به روش ده ساله مستقیم ، ارزش فعلی مستهلک شده آنها به عنوان ارزش روز دارایی مشخص گردید.اموال بدون قیمت بااستعلام ازفروشندگان کالا واموال اسقاطی به ارزش واحدیک ریال قیمت گذاری گردیدند.
اسلاید 15 :
فرآيند اجرا- داراييهاي ثابت مشهود و نامشهود- اثاثه و منصوبات
با عنايت به اينكه نرخ و روش استهلاك اين بخش از اموال طبق جدول ماده 151 قانون مالياتهاي مستقيم متفاوت مي باشد جهت انعكاس آنها در حسابها اقدام به تهيه ليست اثاثه و منصوبات به تفكيك گروههاي همسان از نظر نرخ و روش استهلاك نموده و نتايج اقدامات انجام شده در قالب ارزش ريالی در حسابها ثبت گرديد.
اسلاید 16 :
فرآيند اجرا- داراييهاي ثابت مشهود و نامشهود- اثاثه و منصوبات
اثاثه و منصوبات ******
هزينه هاي سال 86-تملك ******
هزينه هاي سال 86-اختصاصي ******
هزينه هاي سال 86- جاري ******
ارزيابي داراييها ******
اسلاید 17 :
فرآيند اجرا- داراييهاي ثابت مشهود و نامشهود- محوطه سازي
باعنایت به اینکه به جزپردیس دانشگاه سایراموال غیرمنقول فاقدمحوطه سازی بودند. ضمن محاسبه جمع متراژساختمان های دانشگاه وکسر ازعرصه، متراژزمینی که درآن محوطه سازی صورت پذیرفته ، محاسبه وبه ارزش واحد هرمترمربع محوطه سازی با نظرقراردادن استهلاک دوره های استفاده شده درحساب های دانشگاه منعکس گردید.
اسلاید 18 :
فرآيند اجرا- داراييهاي ثابت مشهود و نامشهود- محوطه سازي
محوطه سازي و تاسيسات عمومي ******
هزينه هاي سال 86 – تملك ******
هزينه هاي سال 86 – اختصاصي ******
ارزيابي داراييها ******
اسلاید 19 :
فرآيند اجرا- داراييهاي ثابت مشهود و نامشهود- سايرداراييها
در خصوص داراييهاي نامشهود ،صورت ريز جامعي از انواع حق الامتيازات با توجه به اطلاعات موجود در امور مالي دانشگاه تهيه وبراساس نظر كارشناسان ارزش گذاري و سند حسابداري ذيل در حسابهاي صادر گرديد.
داراييهاي نامشهود به تفكيك حق الامتيازآب،برق،گاز ،تلفن و. ******
ارزيابي داراييها ******
اسلاید 20 :
فرآيند اجرا – سرمايه گذاريها
باتوجه به اینکه دانشگاه دربرخی ازشرکت ها دارای سهام بوددراین خصوص نسبت به متاثرنمودن حساب های دانشگاه به ارزش اسمی سرمایه گذاری و بشرح ذيل اقدام شد.
سرمايه گذاريهاي بلند مدت ******
ارزيابي داراييها ******
