بخشی از مقاله
چکیده
روش تحلیل ریسک درکارحسابرسی به حسابهایی که احتمال اشتباه درآنهازیاداست توجه داردومنابع حسابرسی راازحسابهایی که اشتباه جدی ندارندبه حسابهایی که اشتباه بااهمیت دارندانتقال می دهد بنابراین هدف این روش شناسایی حسابهایی است که بطورتخمینی بالاترین احتمال وقوع - نشان دادن - اشتباهات جدی را دارند،تاسپس منابع حسابرسی به رسیدگی به آن حسابها انتقال یابد، ازاین رو، برای هرمشتری برنامه حسابرسی خاصی باتوجه به عوامل مختلف ریسک که برموسسه حسابرسی اثر می گذارد طراحی می شود.
شواهدموردنیازاین برنامه هانه تنهابایدبرکل سطوح ریسک حسابرسی مربوط باشدبلکه بایدبرپایه برآوردحسابرسان ازریسک ذاتی خاصی که صاحبکارموردنظررابه خطرمی اندازد، تنظیم می شود .موسسات حسابرسی بطورعام وسازمان حسابرسی بطورخاصی درمقایسه با همتایان خوددردیگرنقاط دنیاهیچگاه به برآوردریسک حسابرسی نپرداخته اند.1 ریسک حسابرسی رااحتمال خطراینکه حسابرس نسبت به صورتهای مالی حاوی اشتباه یاتحریف بااهمیت نظرحرفه ای نامناسب اظهارکندتعریف می کنداین تعریف بااستاندارد300که ریسک حسابرسی رابه عنوان خطر ارائه نظرنادرست درمورد صورتهای مالی تعریف می کندتاحدودی مطابقت دارد .
مقدمه
تحت عنوان مفهوم ریسک ونقش آن درراهبرد حسابرسی تعریف شده است .خطری که حسابرسان درباره آن می توانند دچار شکست شوند.اگربه طور--SASریسک حسابرسی دربیانیه شماره 47 مناسب نظرخودرادرخصوص صحت صورتهای مالی شرکت بطورناآگاهانه نه که بطورغلط بیان شده است.تغییرندهد. بیان شده است وبه صورت سه SASدراین ارتباط مفهوم ریسک حسابرسی درقالب یک مدل در ریسک مشخص ومنفک از هم وبه صورت جداگانه تقسیم می شود. -1 ریسک ذاتی و -2 ریسک - - ARMکنترل و-3 ریسک عدم کشف - شناسایی - این مدل به نام مدل ریسک حسابرسی - نام گذاری شده است.
تعریف ریسک وانواع آن
ریسک در فرهنگ انگلیسی یعنی امکان برخورد با خطر تحمل زیان و صدمه دیدن و یا شانس روبرو شدن با هر پیشامد ناخواسته همانطور که ملاحظه می شود دو مفهوم مستقل از هم در تعریف ریسک گنجانده شده است یکی امکان و یا شانس که همان » احتمال« است و دیگری » پیشامد ناخواسته « به عبارت دیگر می توان گفت که ریسک » احتمال برخورد با پیشامد ناخواسته « است مثال2-3 .در مثال - 2-1 پرتاب دو تاس با هم - اگر ظاهر شدن عدد 5و 6 با هم پیشامد ناخواسته تلقی شود، احتمال وقوع پیشامد مذکور و یا ریسک مورد انتظار در این خصوص برابر36/2 است.
با توجه به مثال بالا می توان نتیجه گرفت که - ناخواست حالات تعداد - - /ممکن حالات تعداد - = ریسک ریسک در برابر اطمینان . با توجه به خواص مقدماتی احتمال در ریاضی، احتمال هر پیشامدی مانند A از فضای نمونه sعددی است بین صفر و یک - A - °1 : و از طرف دیگر و از آنجایی که طبق قانون پیشامدهای متمم یا مکمل احتمال مکمل هر پیشامد برابر است با تفاضل احتمال آن پیشامد از عدد 1 یعنی: پس اگر مثلا احتمال وقوع بارش باران در یک روز زمستانی - پیشامد ناخواسته - مساوی %70 باشد، احتمال عدم بارش باران مساوی %30 خواهد بود. 70 - 1% = %30 بنابراین در مقابل %70 ریسک بارش باران، %30 اطمینان وجود دارد که باران نخواهد بارید نتیجه اینکه: سطح اطمینان - درصد اطمینان = ریسک - 21 ریسک عبارت است از تهدید ناشی از رویداد یا اقدامی که به طور نامطلوبی توانایی یک سازمان را در دستیابی به اهدافش تحت تأثیر قرار می دهد. تعاریف برخی از مهم ترین انواع ریسک به شرح ذیل می باشد:
ریسک بازار: ریسک ناشی از نوسانات ارزش دارایی ها یا درآمدهای حاصل از دارایی ها. ریسک اعتباری : ریسک زیان ناشی از عدم توانایی طرف معامله در ایفای تعهداتش.
ریسک عملیاتی : ریسک زیان ناشی از فرآیندهای ناکافی یا نارسای داخلی، افراد یا سیستم ها، یا رویدادهای خارجی. ریسک نقدینگی : ریسک عدم توانایی ایفای تعهدات در سررسید آنها به دلیل کمبود منابع مالی.
ریسک شهرت : ریسک ناشی از شهرت منفی که تأثیر زیان آوری بر ارزش سهامدار و وضعیت آن در بازار داشته باشد. ریسک استراتژیک : ریسک زیان ناشی از نداشتن استراتژی توسعه بلندمدت نزد تیم مدیریت.
ریسک قانونی : ریسک زیان ناشی از جرائم و تحریم هایی وضع شده توسط مراجع قضایی به دلیل نقض تعهدات قراردادی و قانونی.
ریسک حسابرسی : یکی از فرآیندهای مهم در حسابرسی تعیین ریسک حسابرسی است.ریسک حسابرسی یعنی آن ریسکی که تحریف با اهمیتی در صورتهای مالی وجود داشته باشد وحسابرس ندانسته نظرخود را از بابت آن تعدیل نکند. ریسک حسابرسی یعنی نسبت مجموع اشتباهات یا تحریفهای کشف نشده به مجموع اشتباهات یا تحریفهای موجود در حسابها . مجموع اشتباهات موجود در حسابها - تعداد حالات ممکن - / مجموع اشتباهات کشف نشده - تعداد حالت ناخواسته - = ریسک حسابرسی ریسک حسابرسی بر 2 نوع است :
- 1 ریسک نوع آلفا : رد نادرست،یعنی اینکه صورتهای مالی به نحو منصفانه ومطلوب تهیه شده ولی حسابرس نظرغیرمقبول ارائه می دهد.این ریسک کارایی وصرفه اقتصادی حسابرس را مورد تردید جدی قرار می دهد.
- 2 ریسک نوع بتا : پذیرش نادرست،یعنی اینکه صورتهای مالی به نحو منصفانه ومطلوب تهیه نشده ولی حسابرس نظرمقبول ارائه می دهد. این ریسک اثر بخشی حسابرس را مورد تردید قرار می دهد.
